Тема 3: Денежные поступления предприятия

1. Понятие и классификация денежных доходов предприятия.

2. Доходы по текущей деятельности предприятия, их состав и значение.

3. Состав доходов по инвестиционной и финансовой деятельности предприятия.

4. Планирование выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

5. Цены и ценовая политика организации или предприятия.

6. Распределение и использование денежных доходов организации.

1.Доходы организации – это увеличение экономических выгод, в течение отчетного периода путем увеличения активов или уменьшения обязательств, ведущее к увеличению собственного капитала, не связанному с вкладами собственника имущества.

Экономические выгоды -это получение организацией доходов от реализации активов, снижение расходов и иные выгоды, возникающие от использования организацией активов.

Следует разграничивать понятие денежных доходов и денежных поступлений. Поступления денежных средств в виде кредитов, займов, залога, авансов приводит к пополнению денежных средств на счетах, но не может признаваться денежными доходами.

Следовательно, понятие денежных поступлений шире, чем денежных доходов.

Увеличение источников средств у предприятия так же не всегда относится к его доходам, например дополнительные вклады в уставный фонд увеличивают размер собственных финансовых ресурсов предприятия, но не являются его доходами.

Так же как и расходы, доходы предприятий классифицируются в зависимости от характера, условий осуществления и направлений деятельности. По совокупности этих признаков выделяют:

* Доходы по текущей деятельности.

* Доходы по инвестиционной деятельности

* Доходы по финансовой деятельности

* Иные доходы

Соотношение этих видов доходов на предприятиях различных отраслей и сфер деятельности может быть различным в разные периоды деятельности, но на любом предприятии, как правило, основной удельный вес занимают доходы по текущей деятельности.

2. Доходы по текущей деятельности формируются за счет:

1. Выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг.

2. Прочих доходов по текущей деятельности.

Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг – это денежные средства, либо иное имущество в денежном выражении, получаемые или подлежащие получению в результате реализации продукции, товаров, работ и услуг по ценам и тарифам в соответствии с договорами.

В бух учете поступление выручки отражается по кредиту счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности», субсчет 1.

Эти суммы подлежат налогообложению косвенными налогами. Исчисляется выручка в действующих ценах.

В соответствии с действующим законодательством с 2013 года организации должны исчислять выручку только по методу начисления, т.е. по отгрузке и предъявлению покупателем расчетных документов.

Выручка от реализации по методу отгрузки рассчитывается по следующей формуле:
Выручка = О_н + ТП – О_к

О_н - остатки готовой продукции на начало периода в продажных ценах.

ТП - выпуск товарной продукции в отпускных ценах

О_к – остатки товарной продукции на складах на конец периода в продажных ценах

Значение выручки для предприятия:

1. Выручка является важнейшим оценочным показателем деятельности предприятия. Она создает заинтересованность не только в увеличении объема выпуска продукции, но и ее сбыта.

2. От своевременности поступления выручки зависти финансовая устойчивость предприятия, состояние его оборотных средств, а так же величина прибыли, которая обеспечивает возможность расширения производства и материального стимулирования собственников.

3. Поступление выручки имеет большое значение для государственного бюджета, т.к. она является источником уплаты всех налогов, а для косвенных налогов и налогооблагаемой базой.

В состав прочих доходов по текущей деятельности включаются:

* Доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием запасов и денежных средств, за исключением продукции и товаров.

* Суммы излишков запасов и денежных средств, выявленных в результате инвентаризации.

* Стоимость запасов денежных средств, выполненных работ и оказанных услуг, полученных безвозмездно.

* Доходы, связанные с государственной поддержкой, направленные на приобретение запасов, оплату выполненных работ, оказанных услуг и финансирование текущих расходов.

* Доходы от уступки права требования.

* Штрафы, пени, неустойки, предъявленные и признанные за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению.

* Прибыль прошлых лет по текущей деятельности, выявленная в отчетном периоде.

* Другие доходы по текущей деятельности.

3. В состав доходов по инвестиционной деятельности предприятия включаются:

1. Доходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, а так же реализацией финансовых вложений.

2. Суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации.

3. Доходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций.

4. Доходы по договорам о совместной деятельности.

5. Доходы по финансовым вложениям в долговые ЦБ других организаций.

6. Суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, признаваемые доходами в соответствии с законодательством.

7. Доходы, связанные с государственной поддержкой, направленные на приобретение инвестиционных активов.

8. Стоимость инвестиционных активов, полученных безвозмездно.

9. Доходы, связанные с предоставлением во временное пользование инвестиционной недвижимости.

10. Проценты, причитающие к получению.

11. Прибыль прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде.

12. Прочие доходы по инвестиционной деятельности.