Вопрос 1. Криминалистическая характеристика присвоения и растраты вверенного имущества

ПЛАН

Введение. 3

Вопрос 1. Криминалистическая характеристика присвоения и растраты вверенного имущества. 6

Вопрос 2. Особенности возбуждения уголовного дела и обстоятельства, подлежащие выяснению.. 17

Вопрос 3. Следственные ситуации, выдвижение версий и планирование расследования присвоения и растраты вверенного имущества. 27

Вопрос 4. Особенности тактики следственных действий первоначального этапа расследования присвоения и растраты вверенного имущества. 34

Заключение. 42

Список литературы.. 44

Введение

Актуальность темы лекции. Присвоение и растрата характеризуется как хищение чужого имущества, вверенного виновному. Из этого следует, что имущество, ставшее предметом преступного посягательства, находилось в ведении виновного, т.е. было вверено ему собственником для управления, эксплуатации или иных операций в рамках закона или договора. Закон (ст. 160 УК РФ) не называет вид собственника этого имущества, как было в прежнем законодательстве, когда преследовалось присвоение и растрата государственного либо общественного имущества, именовавшегося комментаторами социалистическим. Таким образом, речь шла об имуществе, об имуществе, которое не могло быть собственностью отдельных граждан или объединений отдельных лиц. По действующему закону, присвоение и растрата, может быть направлено на любую чужую собственность, независимо от ее формы. Важно лишь, чтобы эта собственность была вверена виновному на любых началах, т.е. чтобы последний имел возможность ею распоряжаться. Используя это обстоятельство, преступник обращает имущество в свою пользу или передает его с корыстной целью третьим лицам. По этому признаку данное посягательство отличается от других преступлений против собственности, при которых лицо или вообще не имеет никакого отношения к похищаемому имуществу, или ему поручено лишь охранять это имущество либо наблюдать за его использованием без права им распоряжаться.

Путем присвоения и растраты обычно похищается имущество, вверенное похитителю в силу его служебного положения или выполняемой им работы и находящееся в государственных, акционерных, кооперативных и частных фондах. В данных случаях расхитители, являясь должностными лицами или иными работниками организаций и предприятий, имеют свободный доступ к похищаемому имуществу, пользуются им, осуществляют с ним требуемые рабочие операции.

Вместе с тем таким путем может похищаться и имущество, находящееся в частном владении, вверенное одним лицом другому.

Для анализируемых видов хищения чужого имущества, обычно характерны сложная система преступного поведения расхитителей, тщательная продуманность способов, механизма и обстановки совершения подобных хищений. Как правило, высок и организационный уровень такой преступной деятельности. Соответственно эти хищения часто совершаются организованными преступными группами. Вышеуказанное осложняет формирование общей криминалистической характеристики данных хищений.

Эти преступления приобрели ряд новых качественных характеристик в способах, мотивах, причинах совершения, в личностных особенностях преступников. Для эффективного противодействия названным негативным обстоятельствам необходим комплексный криминалистический анализ посягательств на собственность, совершаемых в форме присвоений и растрат.

Цель лекции состоит в криминалистическом анализе методики расследования присвоения и растраты вверенного имущества.

Поставленная цель обусловила необходимость решения следующих задач:

- дать криминалистическую характеристику присвоения и растраты вверенного имущества;

- определить особенности возбуждения уголовного дела, следственных ситуаций и планирования расследования преступлений, совершаемых путем присвоения и растраты;

- определить особенности тактики производства отдельных следственных действий.

Объектом лекции являются преступления против собственности, совершаемые путем присвоения и растраты вверенного имущества, а также деятельность органов предварительного следствия по выявлению, раскрытию и предупреждению данного вида преступлений.

Предметом лекции являются средства и методы, используемые в теории криминалистики и уголовном процессе и направленные на доказывание виновности лиц, совершающих присвоение и растрату.

Теоретическая значимость лекции состоит в том, что лекция позволит курсантам получить полное представление о тактике и методике расследования присвоения и растраты. Практическая же значимость отражает особенность рассмотрения данной темы в рамках изучаемой дисциплины и состоит в привитии у студентов навыков организации и планирования расследования присвоения и растраты.

В настоящей лекции данные вопросы исследуются комплексно и с позиции организации предварительного расследования.

Вопрос 1. Криминалистическая характеристика присвоения и растраты вверенного имущества

Криминалистическая характеристика преступления – это, прежде всего система сведений о преступлении как реальном явлении действительности, объекте исследования на предварительном следствии и в суде.

Определение криминалистической характеристики преступлений и ее элементов сводится к тому, что данное понятие должно отражать те стороны преступления (определенного вида, группы), которые необходимо учитывать в целях его выявления, полного, всестороннего и объективного расследования путем применения криминалистических методов, приемов и средств.

При построении криминалистической характеристики, прежде всего, необходимо определить систему ее элементов. В литературе предлагается перечень таких элементов, различающийся у ряда авторов и носящий в некоторых случаях произвольный характер в результате включения в рассматриваемую систему элементов, лежащих за пределами самого события преступления. Для устранения отмеченных неточностей в понимании сущности криминалистической характеристики и ее элементов необходимо исходить из наличия двух различающихся объектов исследования: «преступление» и «расследование преступления». Именно в сфере первого из них складывается криминалистическая характеристика.

Г.А. Матусовкий выделил основные элементы системы криминалистической характеристики хищений, которые могут быть представлены в следующем виде:

а) непосредственный предмет преступного посягательства (денежные средства; ценные бумаги; материальные ценности в виде сырья, топлива, в том числе продукции, не подлежащей реализации в розничной торговой сети, материалов, полуфабрикатов, готовых изделий с учетом их потребительской ценности);

б) обстановка совершения преступления, а именно место, время, условия (условия: что способствует совершению преступления; место: промышленные предприятия, сельскохозяйственные предприятия, торговые организации; время: длительные и ситуационные);

в) способы совершения хищения: простые хищения (совершенные путем непосредственного незаконного завладения имуществом или денежными средствами) и замаскированные;

г) личность расхитителей: должностное лицо, создание преступной группы с обязательным участием должностного лица;

д) обязательное участие в расследовании преступления специалистов в сфере бухгалтерской, товаротранспортной, аудиторской и иной экономической деятельности.

Практическое значение разработки системы элементов криминалистической характеристики хищений, состоит в возможности определять основные направления, в которых протекает процесс формирования признаков (следов) преступления, их проявления и прослеживать закономерные связи между ними.

Раздельный анализ каждого из элементов криминалистической характеристики хищения позволяет рассмотреть связанные с ним признаки преступления под определенным углом зрения, и лишь сравнительный анализ всех элементов и соответствующих им признаков обеспечивает возможность установления связей между ними.

Хищение путем присвоения или растраты – это противоправное изъятие вверенного имущества или денежных средств из ведения собственника с целью владения и распоряжения ими как собственными. В отличие от кражи, мошенничества, разбоя и других преступных посягательств на имущество присвоение или растрату может совершить лишь тот, в чьем ведении находятся товароматериальные ценности, при этом субъект преступной деятельности должен иметь право на прием, хранение, списание и отпуск товароматериальных ценностей.

Основные черты криминалистической характеристики присвоения и растраты чужого имущества наиболее ярко проявляются в непосредственном предмете преступного посягательства, способе, механизме и обстановке их совершения, личности похитителей, а иногда и в особенностях наступивших преступных последствий.

Итак, перейдем непосредственно к криминалистической характеристике присвоения или растраты.

Предметом преступного посягательства является любое имущество, под которым понимаются вещи (товары, продукция, полуфабрикаты, объекты недвижимости), деньги и ценные бумаги.

Обстановка совершения преступления. Объективные условия – уровень правовой урегулированности данного вида экономической деятельности, состояние рассматриваемого сектора экономической деятельности, особенности технологического процесса, документооборота, учетной политики, уровень учета и контроля за сохранностью материальных ценностей, денежных средств и осуществлением хозяйственных и финансовых операций, состояние правоприменительной практики. Субъективные условия – характеристика преступников, их личностные и мотивационные характеристики.

Место и время хищения. Под местом хищения понимается не только место непосредственного изъятия имущества, но и место создания источников хищения, место обращения имущества в пользу виновного либо других лиц.

К числу субъектов присвоения или растраты относятся:

- руководители предприятий, учреждений или организаций, их заместители и начальники структурных подразделений юридического лица, которые выполняют хозяйственно-распорядительные функции;

- лица, осуществляющие учет товароматериальных ценностей (ТМЦ) и контроль за их расходованием (бухгалтеры, учетчики, приемосдатчики и иные приравненные к ним лица);

- лица, в функциональные обязанности которых входит обеспечение сохранности ТМЦ при их приеме и отпуске в соответствии с установленными нормами и правилами, с отражением прихода и расхода в первичных документах (кладовщики, старшие кладовщики, заведующие складов, продавцы, старшие продавцы, заведующие секциями, кассиры, старшие кассиры и т. д.);

- лица, в функциональные обязанности которых входит закупка, доставка, перевозка ТМЦ в коммерческую организацию, а также покупателю, получение наличных денег для закупки, а также за реализованный товар и сдача их в кассу предприятия (менеджеры по закупкам и сбыту оптовых и оптово-розничных компаний, водители-экспедиторы).

При решении вопроса о соответствии должностного положения субъекта преступной деятельности статьи 160 УК РФ следует внимательно изучать должностные инструкции и содержание их контракта. Одними из основных требований являются:

а) наличие заключенного с работником договора о полной материальной ответственности;

б) фиксирование в заключенном с ним контракте обязанности нести полную материальную ответственность за последствия совершенных действий или бездействия, которые причинили ущерб организации;

в) фактический прием имущества или денежных средств с удостоверением результатов этой процедуры в инвентаризационной описи, накладных, журнале учета ТМЦ.

Способы хищений связаны со сферой, видом и особенностями производства (выполняемых работ), видом расхищаемого имущества, его потребительской ценностью, характером имеющейся связи между объектом посягательства и расхитителем, сложившейся обстановкой на предприятии (организации), составом участников преступной группы, личностными чертами и навыками преступников и другими факторами.

Так как хищение путем присвоения и растраты всегда предполагает изъятие какого-то имущества, то это означает, что в результате должна образовываться недостача – отсутствие, нехватка каких-то материальных ценностей. Однако факт недостачи ценностей у материально ответственного лица не всегда есть следствие данного вида преступления. Она могла образовываться в результате естественной убыли, стихийных явлений (например, порчи или гибели во время наводнения или пожара), халатного отношения к хранению. Если предметом преступного посягательства было имущество, не оприходованное по документам, а потому не отраженное на балансе организации, то недостача не будет выявлена. В этом случае может быть установление излишек, т.е. наличие ценностей в большем количестве или большей стоимости, чем должна быть. Причиной образования мнимого излишка могут быть и другие обстоятельства (например, ошибка бухгалтера, показавшего определенные товары в излишке, тогда как на самом деле этого нет). Недостача и излишек тесно связаны между собой. Излишек в одном месте неизбежно порождает недостачу в другом. Поэтому факт образования излишка должен тщательно проверяться с целью установления причин его образования и обнаружения связанной с ним недостачи.

К числу основных способов, в рамках которых могут совершаться действия по получению неучтенной прибыли, ее изъятию, сбыту и сокрытию следов механизма хищения, относятся:

1. «Черная дыра». К данному способу прибегают чаще всего одиночные субъектам и небольшие группы. Суть сводится к хищению имущества на крупных предприятиях, на которых, в силу большого оборота на складе и в цехах предприятия, достаточно формально, а не фактически проводятся инвентаризации и сверки остатков.

Например:

В агропромышленном комплексе по схеме «черная дыра» во время уборки расхищается значительное количество зерна и другой сельскохозяйственной продукции.

На транспорте начальник поезда, используя свое служебное положение и возросший в летний период спрос на железнодорожные билеты, брала к себе в состав пассажиров с билетами на более позднюю дату отъезда. По прибытии на конечный пункт забирала эти билеты у пассажиров и сдавала их в кассы вокзала, а полученные при возврате деньги присваивала.

2. «Технология» - использование особенностей технологии производства на том или ином предприятии, где производится создание неучтенных резервов производства, сокрытие излишков или недостачи путем манипулирования технологическими параметрами и режимами (температурой, влажностью, скоростью движения конвейера, показателями жирности, содержанием спирта и сахара, количеством сухого обезжиренного молочного остатка, показателями кислотности молочных продуктов и т. д.).

Например:

При увеличении норм вложения таких недорогих компонентов, как крахмал, мука, соль в колбасных изделиях, создаются излишки мяса. Изменяя время и температуру варения, можно увеличить влажность колбасы. Показатель влажности значительно увеличивает ее количественный выход, часть которого и покрывает созданные и похищенные неучтенные излишки мяса или колбасных изделий высокого качества.

При замораживании рыбы способом «глазирования» - покрытия ее тонким слоем льда - расхитители, увеличивая слой глазури, тем самым завышают вес рыбы.

В процессе соления и маринования неучтенные излишки рыбы создаются за счет завышения процента «усола», при копчении - за счет завышения отходов, которые колеблются в зависимости от технологии обработки и жирности рыбы.

На предприятиях текстильной и швейной промышленности используются такие способы создания неучтенных излишков, как уменьшение плотности ткани при ее изготовлении и отделке, изменение волокнистого состава ткани (лавсана и шерсти), уменьшение ширины ткани, уменьшение площади раскроя ткани и связанное с этим уменьшение припусков на края, раскрой ткани по упрощенной модели и т. д.

В сфере общественного питания излишки продукции создаются за счет недовложения необходимых по норме продуктов в блюда, путем замены одних компонентов сырьевого набора другими, более дешевыми, при изготовлении блюд путем уменьшения размера и веса приготовляемой порции, изготовления блюд из неучтенного сырья.

При строительстве уменьшение высоты каждого этажа здания на один кир­пич, менее фундаментальная закладка нулевого цикла, уменьшение толщины теплоизоляционных материалов, приготовление некачественного раствора дает значительный резерв строительных материалов.

3. «Необоснованное списание». Данное направление хищения реализуется путем завышенного списания того сырья, полуфабрикатов или комплектующих, которые в таком объеме не использовались.

Например:

Известны схемы необоснованного списания материалов под фактически не проводившиеся дополнительные работы. В мебельном производстве при производстве мягкой мебели на изготовление каркаса довольно часто списывается более качественная древесина.

В нефтяных компаниях распространена практика увеличения себестоимости сырой нефти за счет документального оформления части добытой нефти как «подбора», то есть разлившейся нефти, которая якобы собрана и очищена. При этом средства списываются как на подбор и очистку нефти, так и на экологические мероприятия, что также влияет на увеличение себестоимости.

При хищении продуктов сельского хозяйства и других товаров повседневного спроса широко используется способ их списания на порчу, в отходы либо на естественную убыль с превышением или в пределах установленных норм, которые зачастую оказываются завышенными.

4. «Приписки». Различают две разновидности.

а) приписки фактически не выполнявшихся работ. За счет этого увеличивается себестоимость выпускаемой продукции и уменьшается налогооблагаемая база предприятия.

б) приписки фактически выполнявшихся, но в меньшем объеме работ. Подобная фальсификация позволяет создать документальные условия для необоснованного списания, например, денежных средств на оплату работ, закупку якобы использованных в работе материалов.

5. «Пересортица». Данное направление создания неучтенных излишков или сокрытия недостачи состоит в фактической реализации внутри одной партии товара менее дорогих и менее качественных товаров. Эта же схема может быть использована и при приемке, например, на мясокомбинате путем документального занижения веса и качественных показателей (упитанности) сдаваемого скота. На овощных базах документальная пересортица используется для маскировки неучтенной реализации и создания возможности дальнейшего списания овощей и фруктов на порчу.

6. «Материальный подлог в документах». Выражается в фальсификации документов о приходе, расходе, фактическом остатке, характере проведенных хозяйственных операций, времени, месте, фактическом объеме и направленности их совершения. Указанные действия совершаются путем подчистки, исправления, дописки или травления в одном или нескольких взаимосвязанных между собой документах.

7. «Интеллектуальный подлог в документах». Сущность данного вида подлога заключается в искажении оправдательных документов, например, их составление в отношении несуществующей операции, оформлении по документам иного объема, характера или направленности действий по сравнению с фактическими:

- фальсификация (повторное выписывание под копирку) второго экземпляра накладной с завышением количества отпущенного товара;

- перепечатывание первой страницы договора на поставку с указанием заниженного объема поставки по сравнению с фактическим;

- оформление договора и всего комплекта товаротранспортных документов на поставку материалов или готовой продукции для оправдания факта их отсутствия на складе;

- выписывание оправдательных документов и получение из кассы денег на якобы имевшую место покупку сырья, материалов, комплектующих;

- получение у знакомых работников торговли кассового и товарного чека для оправдания расхода фактически присвоенных подотчетных денежных сумм.

8. «Нарушение правил учета и отчетности юридического лица». Похищение денежных средств чаще всего достигается за счет подлога в отчетных документах, например, полного изготовления таких документов, дописок в них, исправлений в документах, включения в документы подставных лиц, завышения объема выполненных работ, выдачи незаконных премий, похищения депонированных сумм.

Например:

Включения подставных лиц в ведомости на получение зарплаты увеличение суммы зарплаты по сравнению с суммой, указанной в наряде на выполненную работу, выписывание повторных авансов и т.д.

9. «Нарушение правил ведения кассовых операций».

Например:

- указание завышенных итоговых сумм в ведомости на выдачу наличных денег из кассы;

- повторное выписывание расходного кассового ордера на более высокую сумму, по сравнению с той, которая была реально выдана из кассы;

- «небрежное» ведение журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, уничтожение части приходных ордеров и присвоение денег, поступивших в кассу;

- подделка подписей о получении денег лицами, находящимися в командировке, на лечении, в отпуске, с последующим присвоением денежных средств;

- предложение расписаться работнику в ведомости на выдачу денег, в которой не проставлена сумма.

Одним из элементов криминалистической характеристики преступления является сбыт и реализация похищенного имущества. Реализация неучтенной продукции - прямое доказательство хищения. Поэтому целесообразно рассмотреть в рамках данного вопроса наиболее распространенны способы сокрытия вывоза и реализации неучтенной продукции.

1. Неучтенная продукция вывозится вместе с официально реализуемой продукцией по накладной, в которой указывается вся фактически перевозимая продукция. В последующем эта накладная заменяется другой. В новой накладной упоминается лишь учтенная продукция, и на нее выставляется счет.

2. Вывоз неучтенной продукции производится по одной накладной несколько раз в течение дня.

3. После завоза и реализации неучтенного товара работники торговой организации направляют на предприятие письмо о возврате его ввиду недоброкачественности, необходимости различных доработок, гарантийного ремонта. Работники торгующей организации выписывают бестоварную накладную на возврат продукции предприятию, где она фиктивно приходуется. В дальнейшем предприятие вторично отпускает готовую продукцию торгующей организации взамен якобы возвращенных товаров.

4. Для вывоза похищенного создается резерв веса транспортного средства при въезде на территорию, например мясокомбината. Делается это путем полной заливки топлива во все баки с последующим его сливом на территории в другой автомобиль; закладывания в тайники или просто в кузов автомобиля тяжелых и компактных предметов, которые выбрасываются после предварительного взвешивания на территории.

5. Резерв веса транспортного средства создается за счет сговора экспедитора с весовщиком, которые часто действуют в обход мастера весового участка. Завышение веса автомобиля при въезде на территорию и занижение при выезде производится путем манипуляции противовесами.

Подводя итог вышесказанному необходимо отметить, что характерными для присвоения и растраты является своеобразное сочетание способа деяния со способом его сокрытия. В ряде случаев сокрытие выступает как условие применения того или иного способа совершения преступления: сначала принимаются меры маскировки подготовительных к хищению действий, например, составляются фиктивные акты на «уничтожение технологического брака», а уже затем реально накопленную таким образом продукцию расхитители реализуют в свою пользу. Элементами способа хищения путем присвоения и растраты выступают: создание неучтенного резерва имущества; сокрытие недостачи; использование неучтенных ценностей; завладением материальными ценностями или хищение денежных средств.

Наиболее распространенными способами совершения присвоения или растраты являются: «пересортица», «материальный подлог», «интеллектуальный подлог», «черная дыра», «технология» и др.

Помимо способов совершения присвоения и растраты существуют и способы создания излишков, которые также необходимо знать следователю для расследования присвоения и растраты.

Также особенностью данного вида преступления можно выделить период, в течении которого совершаются присвоения и растрата, а именно, длительность его совершения. При этом должное внимание следует уделять материально ответственным, должностным и иным лицам, которые в ходе своей деятельности могут осуществлять присвоение и растрату вверенного имущества, т. е. проводить ревизии, уделяя внимание документам, которые могут содержать признаки подделки, маскировки создаваемых излишков и реализацию неучтенной продукции. В то же время выявлять круг лиц, участвующих в хищении, совершаемых, путем присвоения и растраты вверенного имущества.