Вопрос 4. Особенности тактики следственных действий первоначального этапа расследования присвоения и растраты вверенного имущества

Во-первых, перечень, последовательность проведения и содержание первоначальных следственных действий зависят главным образом от объема и качества имеющейся у следователя информации, во-вторых, от осведомленности расхитителей о начале проводимого в отношении их предварительного следствия, а в ряде случаев – подготовительных и оперативных мероприятий.

В свою очередь эти обстоятельства, представляющие фактически взаимную информацию друг о друге, с одной стороны, работников следствия, с другой – расхитителей, определяются методами проведения предварительной проверки, условиями собирания исходной информации. Существуют два основных метода проверки и собирания первичных материалов, которые служат основаниями для возбуждения уголовных дел по присвоению и растрате вверенного имущества: оперативно-розыскная деятельность, проводимая работниками полиции негласно; официальная проверка, проводимая в условиях гласности ревизорами, контролерами и инспекторами соответствующих ведомств или самостоятельно, или по поручению и под руководством органов прокуратуры.

Одной из основных особенностей уголовных дел о присвоениях и растратах является то, что их подавляющее большинство должно базироваться на прочном документальном фундаменте, создаваемом в период, предшествующей возбуждению дела.

До начала следственных действий невозможно завершить эту сложную и трудоемкую работу, однако собрать хотя бы определенный документальный минимум (в подлинниках и копиях) необходимо. Без проведения инвентаризаций, ревизий и других, официальных проверочных действий часто бывает затруднительно собрать достаточные данные, поэтому преступникам в этих случаях обычно становится известно о поступлении материалов в ОВД, особенно если указанные проверки производились не по инициативе этих органов. Таким образом, фактор полноты информации (имеется в виду документальная сторона) вступает в некоторые противоречия с фактором внезапности.

Особым способом выявления хищений государственного или общественного имущества являются инвентаризации и документальные ревизии, без проведения которых невозможно расследование уголовных дел данной категории.

Знание особенностей их проведения во многом облегчает работу следователя, сокращает сроки расследования.

Инвентаризация – проверка фактического наличия средств предприятия на определенный период времени путем их подсчета, взвешивания, обмера и последующего сопоставления фактических остатков с данными бухгалтерского учета. Она позволяет установить, какие материальные ценности должны быть у материально-ответственного лица и их наличие.

Успех проведения инвентаризации обеспечивается ее внезапностью для материально-ответственного лица, что лишает его возможности изъять излишки или скрыть недостачу.

Проводится инвентаризация специально назначенной комиссией без участия следователя, но работнику полиции целесообразно присутствовать и наблюдать за качеством ее проведения. Присутствие материально-ответственного лица при инвентаризации обязательно, а его подпись должна фигурировать в инвентаризационных ведомостях.

Правила проведения инвентаризации предусматривают:

- опломбирование всех мест хранения материальных ценностей;

- прекращение всех операций и доступа посторонних лиц в помещения;

- снятие остатков денег в кассах;

- проверку правильности работы измерительных приборов;

- получение подписки материально-ответственного лица, что все первичные документы сданы в бухгалтерию, а деньги в кассу и др.

При перерывах в работе, а также в конце рабочего дня все помещения, где проводится инвентаризация и хранятся материальные ценности, закрываются на ключ и опечатываются, ключ остается у материально-ответственного лица, а пломбир (печать) у председателя инвентаризационной комиссии.

Работа по снятию остатков оформляется инвентаризационной описью (ведомостью), в которых указывается точное наименование каждого вида ценностей, а в конце каждой страницы проставляется прописью число натуральных единиц. Оставлять пустые строки запрещается.

Необходимо также контролировать качество инвентаризации, не допускать вместо сверки фактического наличия продукции с отчетными данными, сверку первичных документов с отчетными.

В следственной практике нередко возникает необходимость в глубокой проверки хозяйственной деятельности предприятий. В указанных случаях прибегают к такой форме применения специальных познаний, как ревизия.

Ревизия – совокупность приемов и способов фактического и документального контроля, проверка состояния экономики, хозяйственной деятельности и сохранности собственности.

Любые нарушения норм хозяйственной деятельности, приписки, злоупотребления прямо или косвенно находят отражение в учетных и отчетных документах, что позволяет обнаружить их методами документальной ревизии и судебно-бухгалтерской экспертизы.

Когда в уголовном деле имеются данные об отдельных фактах преступлений и возникает необходимость проверить всю деятельность, или ее отдельные стороны по первичным документам, то по требованию следователя назначается ревизия.

Ревизия может быть поведена и по ходатайству подозреваемого (обвиняемого) лица. По каким бы основаниям не проводилась ревизия, ревизуемому лицу необходимо предоставить возможность совместно с ревизором принять в ней участие, проверять первичные документы, давать объяснения по ходу ревизии, предъявлять необходимые документы, заявлять обоснованное ходатайство об отводе ревизора.

В целях эффективности ревизии, необходимо чтобы ревизор имел от следователя конкретное задание.

Перед началом работы необходимо встретиться со специалистами, обсудить и уточнить предложенные вопросы и включить новые, выяснить все ли необходимые для ревизора материалы представлены, в разумных пределах изложить свою версию о модели преступления, а также установить с ревизором деловой контакт.

К тактическим приемам, которыми целесообразно пользоваться при назначении ревизии, следует отнести: выбор наиболее целесообразного времени для начала ревизии; установление объектов и последовательности начала работы на них; внезапное проведение ревизии или предварительная информация о ней; осведомление ревизора об информации в полном объеме, которой располагает следствие или только в разумных пределах и т.д.

Материалы ревизии, состоящие из акта, выводов и приложений следователь должен проверить и оценить. При этом он решает насколько доброкачественно проведена ревизия и какое значение по существу имеют для дела ее материалы. Следователь может пополнить материалы ревизии и допросить ревизора в качестве свидетеля

При установлении неполного выполнения задания, выявления противоречий в акте ревизии следователь вправе требовать проведение дополнительной ревизии. Если же выяснилось существенное нарушение прав ревизируемых лиц, недоброкачественное проведение отдельных ревизионных действий, противоречия между выводами ревизии и материалами уголовного дела, данные, свидетельствующие о необъективности или некомпетентности ревизора, то назначается повторная ревизия, которая, как правило, производится другими ревизорами.

Расследование присвоения и растраты вверенного имущества невозможно без судебных экспертных исследований, когда требуется получить официальное заключение беспристрастного специалиста, обладающего специальными познаниями. Наиболее часто по делам о присвоении и растрате вверенного имущества проводятся судебно-бухгалтерские, товароведческие, технологические, планово- и финансово-экономические, пищевые экспертизы, технико-криминалистические экспертизы документов.

При выборе времени назначения судебной экспертизы учитывается: не пройдут ли со временем существенные изменения с вещественными доказательствами, требующими экспертного исследования, достаточно ли имеющихся материалов для исследования; возможно ли вести дальнейшие расследования, не имея заключения эксперта. Результаты экспертных исследований, для проведения которых необходимы сравнительные образцы, напрямую зависит от условий получения и качества, как свободных, так и экспериментальных образцов.

Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в случаях, когда без применения специальных познаний в области бухгалтерского учета следователь не может разрешить возникшие по существу дела вопросы, если их невозможно снять при проведении ревизии. Основания для ее назначения определяются конкретными обстоятельствами дела, она может быть назначена как по материалам ревизий, так и по документам и записям учета, представленным следователем.

При наличии материалов ревизии, необходимость проведения судебно-бухгалтерской экспертизы требуется в следующих случаях:

- при поверки правильности методов исследования ревизором данных бухгалтерского учета;

- не полноте выполнения ревизором конкретного задания;

- если обвиняемый заявит о неправильных методах и приемах исследования, допущенных ревизором;

- когда материалы ревизии не соответствуют материалам дела и т.п. (если возникают сомнения в обоснованности выводов ревизора).

Эксперту-бухгалтеру представляются для работы:

- материалы ревизии (если они имеются), документы, необходимые для установления наличия или отсутствия недостачи (первичные, сводные счета, оперативно-технические и др.);

- протоколы обысков, выемок, изъятия документов;

- протоколы допросов и очных ставок лиц, показания которых раскрывают обстоятельства присвоения или растраты;

- протоколы осмотра документов, которые по определенным обстоятельствам (например, проведение почерковедческой экспертизы) не приобщены к делу;

- заключения других экспертиз.

Приняв решение назначить судебно-бухгалтерскую экспертизу, следователь обязан сформулировать вопросы эксперту и изложить их в постановлении. В соответствии с требованиями УПК РФ необходимо ознакомить обвиняемого с постановлением о назначении экспертизы, разъяснить его права и составить об этом протокол.

Следователь принимает активное участие в производстве судебно-бухгалтерской экспертизы и (без вмешательства в деятельность эксперта-бухгалтера по существу) контролирует его работу с тем, чтобы обеспечить ему все материалы, необходимые для работы, организует встречи с обвиняемым, документально оформляя заявления и ходатайства последнего; обеспечивает собирание дополнительных материалов и производство следственных и иных действий, в поведении которых возникает необходимость; ставит дополнительные вопросы; отстраняет эксперта, если появились основания для отвода или выяснилась его некомпетентность.

Чаще всего перед экспертами ставятся следующие вопросы:

1. Определение суммы и периодов образования недостачи, расшифровка ее и установление материально-ответственных лиц.

Проверка правильности отказа бухгалтера или ревизора в принятии документов, представленных материально-ответственным лицом.

Установление суммы материального ущерба, причиненного действиями конкретных лиц.

Проверка правильности постановки бухгалтерского учета, достоверности этого учета.

5. Сопоставление официальных данных бухгалтерского учета с различными неофициальными цифровыми записями, обнаруженных в ходе расследования.

6. Выяснение обстоятельств, способствующих присвоению и растрате вверенного имущества.

Перед экспертом-бухгалтером могут ставиться и другие вопросы, но они не должны выходить за пределы его компетенции.

Товароведческая экспертиза решает две основные группы задач:

- определение качества продукции, товара, их соответствия нормам ГОСТа, образцам;

- установления сортности, цены, стандартности упаковки товара и соответствии этих показателей записям, содержащихся на ярлыках, этикетках, в накладных и транспортировки;

- установление механизма и обстоятельств возникновения дефектов и повреждений товаров, естественной убыли, пересортицы, уценки.

Технологическая экспертиза выясняет, не нарушался ли технологический процесс при производстве данной продукции, в чем конкурентно заключались эти нарушения; применялись ли для производства работ сырье и материалы, предусмотренные технологией, чем они были заменены и др.

Другим видом судебной экспертизы, получившим распространение в следственной практике, является планово-экономическая при которой, используя методику экономического анализа, эксперты-экономисты могут изучить процесс планирования производственной деятельности предприятий, объединений, организаций для выявления злоупотреблений, связанных с планированием заниженного объема изготовления продукции по госзаказам или с нарушениями методики планирования темпов роста производительности и оплаты труда и т.п. К ее задачам относится изучение обоснованности нормативов материальных и трудовых затрат на производство продукции, нормативов финансирования государственных капитальных вложений и др.

Финансово-экономические экспертизы назначаются для решения задач, касающихся финансовой деятельности, соблюдения законодательных актов, регулирующих финансовые отношения предприятий с государственным бюджетом, выполнение договорных обязательств, распределение и выплату дивидендов, операции с ценными бумагами, инвестициями и др.

Целью пищевых экспертиз является установление состава исследуемых мясных, молочных, овощных и других продуктов, напитков, их соответствия стандартам, рецептуре; определение технологии и времени изготовления, способов фальсификации пищевых продуктов, наличия и концентрации в них химически вредных веществ.

Технико-криминалистическая экспертиза документов призвана установить способ изготовления или подделки документа и использованных для этого технических средств, восстановить содержание поврежденных документов, исследовать материалы документов. Она решает как идентификационные задачи (отождествление печатей и штампов, пишущих машин, множительной техники, установление целого по части и др.), так и диагностические (каким способом изменено первоначальное содержание документа, что было выполнено ранее: оттиск печати или подпись; каким образом скопирована данная подпись; каково содержание угасших, вдавленных записей и др.).

Подводя итог данному вопросу, необходимо отметить, что особое место в доказывании по уголовным делам о присвоении и растрате вверенного имущества занимают различного рода исследования: ревизии, инвентаризации, судебные экспертизы.