Классификация финансового контроля

Классификация финансового контроля основана на различиях в субъектах, времени проведения контрольных действий, приемах (способах) проведения контроля. Исходя из этих признаков, финансовый контроль подразделяется по трем направлениям: видам, формам, методам его осуществления.

В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, выделяются следующие виды финансового контроля:

- общегосударственный (государственный, ведомственный, внутрихозяйственный, парламентский);

-общественный (профсоюзный, партийных и массовых движений и т.д.)

Общегосударственный контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимо от его ведомственной подчиненности и формы собственности. Его осуществляют органы государственной власти и управления. В общегосударственном контроле выделяется налоговый, бюджетный, валютный, таможенный контроль.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется в пределах полномочий отдельного министерства, ведомства за деятельностью входящих в их систему (подчиненных, курируемых, подведомственных) предприятий, организаций, учреждений. К основным задачам ведомственного контроля относятся: контроль по выполнению плановых заданий, экономным использованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью собственности, правильностью постановки бухгалтерского учета, состоянием контрольно-ревизионной работы, пресечением фактов бесхозяйственности, расточительства и всякого рода излишеств.

Внутрихозяйственный контроль проводится экономическими и финансовыми службами предприятий и организаций. Объектом такого контроля является хозяйственная и финансовая деятельность.

Общественный контроль осуществляют неправительственные организации. Объект такого контроля зависит от стоящих перед ними задач.

Независимый контроль проводится специальными органами – аудиторскими фирмами и другими слуюбами.

По времени проведения финансовый контроль подразделяется на следующие виды:

v Предварительный

v Последующий

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения финансовых операций. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов в процессе составления и утверждения бюджетных планов всех уровней.

Последующий финансовый контроль проводится на основе анализа и ревизии бухгалтерской и финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Такой контроль предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и оценки эффективности осуществления финансовой стратегии.

По методам проведения финансовый контроль подразделяется на следующие:

ü Проверка

ü Обследование

ü Надзор

ü Экономический анализ

ü Ревизия

Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов.

Обследование охватывает отдельные стороны деятельности предприятий. При этом осуществляются обмеры выполненных работ, расхода материалов, топлива и энергии.

Надзор проводится контролирующими органами, получившими лицензию на определенный вид финансовой деятельности: страховую, инвестиционную, банковскую и т.д. Он предполагает контроль за соблюдением установлнных правил и нормативов.

Экономический анализ нацелен на детальное изучение периодической и годовой финансовой и бухгалтерской отчетности для получения общей оценки результатов хозяйственной деятельности, финансового состояния и обоснования возможностей их эффективного использования.

Ревизия является наиболее распространенной формой финансового контроля. Она представляет собой комплекс проверок финансово-хозяйственной деятельности предприятий, проводимых с помощью определенных приемов фактического и документального контроля.

По полноте охвата хозяйственной деятельности субъекта различаются следующие разновидности ревизии:

§ Полная

§ Частичная

§ Тематическая

§ Комплексная

Полная проверка предусматривает проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности объекта контроля.

Частичная проверка проводится для проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности субъектов.

Тематическая ревизия проводится на определенную тему по деятельности однотипных предприятий, что позволяет выявлять типичные недостатки или нарушения.

Комплексная ревизия охватывает все стороны деятельности проверяемого предприятия: хозяйственная и финансовая деятельность, сохранность и эффективность использования материальных, трудовых, финансовых ресурсов, качества и состояния бухгалтерского учета и отчетности.

В зависимости от степени охвата финансовых и хозяйственных операций различают следующие разновидности ревизии:

Ø Сплошная

Ø Выборочная

Ø Комбинированная

Сплошная проверка предполагает проверку всех операций на определенном участке деятельности за весь проверяемый период.

Выборочная ревизия означает проверку определенной части первичных документов за определенный промежуток времени. Например, один месяц в квартале.

Комбинированная ревизия предусматривает проверку одних участков сплошным методом, а других – выборочным. Это позволяет проводить ревизию на объектах с большим документооборотом, осуществляющим крупные хозяйственные операции.