В-2 понятие и структура налоговой системы РФ

НПА – нормативно-правовой акт

НДС – налог на добавленную стоимость

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

ФНС – федеральная налоговая служба

Товары (Р,У) – товары (работы, услуги)

р/с – расчетный счет

к/сч – корреспондентский счет

ЦБ РФ – Центральный Банк Российской Федерации

ИНК – инвестиционный налоговый кредит

ИНН – идентификационный индивидуальный номер

КНП – камеральная налоговая проверка

ВНП – выездная налоговая проверка

НО – налоговый орган

ИП – индивидуальный предприниматель

СМИ – средства массовой информации

СНР – специальные налоговые режимы

ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог

ЕНВД – единый налог на вмененный доход

УСН – упрощенная система налогообложения

ПСН – патентная система налогообложения

с/х – сельскохозяйственный

ЗоНиС – законодательство РФ о налогах и сборах

В-2 ПОНЯТИЕ И СТРУКТУРА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

Налоговая система представляет собой форму организации порядка налогообложения.

или

Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов и сборов, установленных на территории РФ.

В РФ установлены следующие виды налогов и сборов:

- федеральные;

- региональные;

- местные.

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. Устанавливаются и вводятся в действие НК РФ.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ о налогах. Устанавливаются и вводятся в действе законодательством соответствующего субъекта РФ. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и НПА представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополе) следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и НПА представительных органов муниципальных образований.

В Санкт-Петербурге, Москве и Севастополе полномочия органов местного самоуправления по установлению и введению налогов переданы субъектам, т.е. Москве, С-Петербургу и Севастополю.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются НК РФ. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

Федеральные налоги и сборы (ст.13 НК РФ):

1. НДС (18%, 10%, 0%) косвенный налог;

2. Акцизы косвенный налог;

3. НДФЛ (13%, 9%, 15%, 30%, 35%);

4. Налог на прибыль организаций (платит организация с доход-расход, т.е. с чистой прибыли 20%, из которых 18% поступают в бюджет субъектов РФ, при этом субъект РФ может снизить эти 18% до 14%, а 2% - в федеральный бюджет);

5. Налог на добычу полезных ископаемых;

6. Водный налог;

7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных и биологических ресурсов;

8. Государственная пошлина;

Региональные налоги (платятся в бюджет субъектов РФ) (ст.14 НК РФ):

9. Налог на имущество организаций (движимое и недвижимое имущество)

10. Налог на игорный бизнес (игровой автомат, игровой стол, касса тотализатора и т.д. – объект налогообложения)

11. Транспортный налог

Местные налоги (ст.15 НК РФ):

12. Земельный налог;

13. Налог на имущество физических лиц

14. Торговый сбор!!!!!!!!!!!!! ( может быть введен в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе не ранее 1 июля 2015 года. В муниципальных образованиях, не входящих в состав городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, торговый сбор может быть введен только после принятия соответствующего ФЗ)

Обязательные платежи в:

- фонд обязательного медицинского страхования;

- фонд социального страхования;

- пенсионный фонд.

Специальные налоговые режимы (СНР):

1. система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2. упрощенная система налогообложения;

3. система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

5. патентная система налогообложения.

СНР устанавливаются НК РФ и могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.