В соответствии с НК РФ (ст.17) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:
1. объект налогообложения;
2. налоговая база;
3. налоговый период;
4. налоговая ставка;
5. порядок исчисления налога;
6. порядок и сроки уплаты налога.
В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы (факультативный элемент) и основания для их использования налогоплательщиком.
При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
Объектом налогообложения является юридическое, фактическое событие, состояние, с наличием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налогов (это то, что подлежит налогообложению).
Объектами налогообложения является: - доход; - прибыль; - операции по реализации товаров, работ, услуг; - имущество;
- и иные объекты, с наличием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налога.
|
|
Объект налогообложения (ст.38 НК РФ) – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.
Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.
Налоговая ставка – единица начисления на налоговую базу (размер налога).
Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
Налоговая ставка бывает:
- процентной (н-р, НДФЛ, НДС);
- твердой (н-р, транспортный налог, налог на игорный бизнес);
- комбинированной (н-р, гос.пошлина)
Так же можно классифицировать налоговые ставки как:
- пропорциональные (налоговая ставка не зависит от налоговой базы);
- прогрессивные (чем больше налоговая база, тем больше налоговая ставка);
- регрессивные (чем меньше налоговая база, тем меньше налоговая ставка).
Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, НПА представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ.