double arrow

В-18 ХАРАКТЕРИСТИКА ЭЛЕМЕНТОВ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


В соответствии с НК РФ (ст.17) налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения:

1. объект налогообложения;

2. налоговая база;

3. налоговый период;

4. налоговая ставка;

5. порядок исчисления налога;

6. порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы (факультативный элемент) и основания для их использования налогоплательщиком.

При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Объектом налогообложения является юридическое, фактическое событие, состояние, с наличием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налогов (это то, что подлежит налогообложению).

Объектами налогообложения является: - доход; - прибыль; - операции по реализации товаров, работ, услуг; - имущество;

- и иные объекты, с наличием которых у налогоплательщиков возникает обязанность по уплате налога.

Объект налогообложения (ст.38 НК РФ) – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.




Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка – единица начисления на налоговую базу (размер налога).

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая ставка бывает:

- процентной (н-р, НДФЛ, НДС);

- твердой (н-р, транспортный налог, налог на игорный бизнес);

- комбинированной (н-р, гос.пошлина)

Так же можно классифицировать налоговые ставки как:

- пропорциональные (налоговая ставка не зависит от налоговой базы);

- прогрессивные (чем больше налоговая база, тем больше налоговая ставка);

- регрессивные (чем меньше налоговая база, тем меньше налоговая ставка).

Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются НК РФ. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов РФ, НПА представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных НК РФ.







Сейчас читают про: