Согласно п.3 ст. 346.12 Кодекса не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
| 1.
| организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
|
| Обратите внимание: право перехода на УСН не предоставляется только тем организациям, которые имеют обособленные подразделения, являющиеся филиалами и представительствами и указанные в качестве таковых в учредительных документах создавших их организаций. Соответствующие разъяснения изложены в письмах Минфина России от 29.05.2012 № 03-11-06/2/72, от 16.05.2011 № 03-11-06/2/76, от 10.12.2010 № 03-11-06/2/186, от 09.07.2010 № 03-11-06/3/99, от 17.11.2009 № 03-11-06/2/243, от 29.06.2009 № 03-11-06/3/173, от 30.04.2009 № 03-11-06/3/115.
|
|
|
Пример:
ООО «Кванта» открыла продуктовый магазин. При этом в ее учредительных документах не указано на наличие филиалов и представительств. Положение о данном магазине как о филиале не утверждено. В магазине ведется исключительно розничная торговля, он не представляет интересов организации и не осуществляет их защиту. Имущество магазина учитывается на балансе организации.
Такой магазин нельзя признать филиалом или представительством. Поэтому ООО «Кванта» вправе применять УСН.
|
| Обратите внимание: теряют право на применение УСН те организации, у которых есть именно действующие филиалы или представительства (пп.1 п. 3 ст. 346.12 Кодекса). Если же налогоплательщик отразил их создание в учредительных документах, но фактически не создал, это не означает, что он должен перейти на общий режим налогообложения.
|
|
| Пример:
ООО «Снежинка» внесло изменения в учредительные документы о создании филиала. Но при этом положения о филиале нет, его руководитель не назначен, никакое имущество филиалу не передано, для его функционирования не оборудовано ни одного рабочего места. При таких обстоятельствах налогоплательщик вправе применять УСН (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.07.2009 № А56-40765/2008).
|
| |
| 2.
| банки;
|
| 3.
| страховщики;
|
| 4.
| негосударственные пенсионные фонды;
|
| 5.
| инвестиционные фонды;
|
| 6.
| профессиональные участники рынка ценных бумаг;
|
| 7.
| ломбарды;
|
| 8.
| организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
|
| 9.
| нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
|
| Обратите внимание:гражданин, имеющий статус адвоката, не может одновременно быть индивидуальным предпринимателем и осуществлять помимо адвокатской деятельности предпринимательскую деятельность, а, следовательно, и применять УСН (письмо Минфина России от 20.05.2009 № 03-11-09/178).
| |
|
|
| 10.
| организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
|
| 11.
| организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с гл. 26.1 Кодекса;
|
| 12.
| организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
|
| Обратите внимание:в соответствии со ст. 181 Кодекса подакцизными товарами признаются:
1) спирт этиловый из всех видов сырья;
2) спирт коньячный;
3) спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 процентов за исключением алкогольной продукции, указанной в п.3 настоящего пункта;
3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, пиво, напитки изготовленные на основе пива и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента);
4) табачная продукция;
6) автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с.);
7) автомобильный бензин;
8) дизельное топливо;
9) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
10) прямогонный бензин.
|
|
|
|
| 14.
| организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
|
| 15.
| организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
|
| Обратите внимание: учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 Кодекса.
| |
|
|
| 16.
| казенные и бюджетные учреждения;
|
| 17.
| иностранные организации.
|
| 18.
| организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в сроки, установленные п. 1, п. 2 ст. 346.13 Кодекса.
|
|
|
|
2015-06-28
807
