Тема: Таможенные платежи (ТП)

(Глава 9 ТК ТС, Глава 12 ФЗ о ТР)

К ТП относятся (для юр. лиц):

1.таможенные пошлины (ввозные и вывозные)

2.налог на добавленную стоимость (ндс)

3.акциз

4.таможенные сборы

Обязанность по уплате таможенных платежей возникает:

С момента пересечения товарами таможенной границы, в момент регистрации таможенной декларации.

Обязанность прекращается:

а) уплата ТПей

б) помещение товара под тамож. процедуру «импорт»

в) уничтожение иностранных товаров вследствие аварии или действия непреодолимой силы

г) если размер неуплаченной суммы ТПей не превышает сумму равную 2 евро

д) помещение товара под тамож. процедуру отказа в пользу государства

е) обращение товара в собственность государства

ж) обращение взыскания на товары

з) при признании уплаты безнадежной к взысканию и списанию.

Тамож.платежи не уплачиваются:

- при помещении товаров под тамож. процедуру, не предусматривающую такую плату

- при ввозе товаров в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному документу, если общая стоимость товаров не превышает 200 евро.

- при перемещении товаров для личного пользования

- если товар освобождается от обложения ТПами

Плательщиком ТП и налогов является декларант и иные лица, на которых возложена обязанность по уплате платежей.

1.Таможенная пошлина – это обязательный платеж, взимаемый тамож. органами в федеральный бюджет при ввозе и вывозе товаров. Уплата носит обязательный характер и обеспечивается мерами гос. принуждения.

Функции тамож.пошлин:

А) Носят фискальный характер - пополняют фед.бюджет на 52%

Б) Посредством пошлин уравниваются цены на импортируемые товары, и аналогичные товары внутреннего рынка

В) Посредством пошлин ограничивается доступ импортных товаров на отечественный рынок.

Большое разнообразие товара обусловило необходимость их систематизации, которая осуществляется в форме Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). Она содержит единый перечень наименований, описаний и кодов товара, содержит десятизначный код. Код товара декларант определяет самостоятельно. ТН ВЭД утверждается комиссией ТС. На основе ТН ВЭД составляется таможенный тариф.

Тамож. тариф – это свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через границу ТС.

Таможенный тариф содержит:

1.код товара

2. наименование товара

3.ставка таможенной пошлины

Ставка таможенной пошлины – денежный размер платежа, подлежащий взиманию таможенными органами за конкретный товар. Ставки утверждаются комиссией ТС.

Виды таможенных пошлин:

1. В зависимости от ставок таможенные пошлины бывают

а) адвалорные (устанавливаются в процентах таможенной стоимости товара)

б) специфические (зависят от веса, объема, штуки товара)

в) комбинированные (% + специфические)

2. В Зависимости от страны происхождения товара ставки бывают

А) базовые (которые действуют в отношении товаров, происходящих из стран в торгово-политических отношениях с которыми Россия предоставляет режим наиболее благоприятствования нации – 129 стран)

Б) товарам ввозимых из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Россией не предусмотрен режим наиболее благоприятствуемой нации (базовые ставки увеличиваются в 2раза)

В) ставки таможенных пошлин в размере 75% от базовых применяются к товарам, происходящим из развивающихся стран – пользователей преференций (льгот) - 103 страны

Г) не взимаются таможенные пошлины с товаров, происходящих из наименее развитых стран - 48 стран

Д) не взимаются таможенные пошлины с товаров с территорий Азербайджана, Армении, Белоруссии, Казахстана, Киргизии, Молдовы, Таджикистана.

3. В зависимости от характера осуществляемых внешнеэкономических операций:

А) ввозные (импортные)

Б) экспортные (вывозные)

- служат для ограничения вывоза за пределы страны товаров и сырья необходимых для национальной экономики

- пополняют доходную часть бюджета страны.

4. По способу введения:

А)автономные (устанавливаются государством самостоятельно безотносительно каким-либо торговым обязательствам перед другой страной)

Б) договорные (результат международных соглашений)

В)сезонные (срок действия не превышает 6мес.в году)

5. В целях защиты экономических интересов устанавливаются особые виды пошлин, применяемые только к ввозимым товарам. Закон РФ «о специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров» от 8.12.03

Соглашение м/у Правительством Белоруссии, Казахстана, РФ о применении этих мер по отношению к 3им странам от 25.01.08.

Взимаются таможенными органами независимо от взимания ввозной таможенной пошлины. Существует 3 вида пошлин:

1.Специальные пошлины (применяются в качестве защитной меры, если установлено, что импорт данного товара на таможенную территорию России осуществляется в таких возросших количествах и на таких условиях, что причиняет серьезный ущерб или создает угрозу причинения ущерба отрасли российской экономики; срок действия не более 4лет, может быть продлен до 8лет).

2.Антидемпенговые пошлины (в случаях ввоза на территорию России товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране вывоза, если такой ввоз причиняет или угрожает причинить материальный ущерб отрасли российской экономики; устанавливаются комиссией ТС; срок не более 5 лет, не продлевается).

Демпинг – поставка крупных партий товаров по низким ценам с целью засорить рынок импортера, устранить конкурентов.

3.Компенсационные пошлины (облагаются ввозимые на территорию России товары, при производстве, экспорте или транспортировки которых использовалась субсидия иностранного государства, если такой ввоз причиняет или угрожает причинить ущерб отрасли российской эконмики).

Особые виды пошлин могут применяться после проведения специального расследования правительственной комиссией ТС; по результатам расследования устанавливаются эти 3вида пошлин.

2. НДС.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница м/у стоимостью реализации товаров, работ, услуг и материальных затрат, отнесенных на издержки производства.

3 ставки НДС:

1. Нулевая ставка

2. 10% (продовольственные товары, кроме подакцизных; товары для детей; печатные издания, если не носят рекламный и эротический характер; лекарственные средства)

3. 18% (остальные товары)

Ставки НДС не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товар, видов сделок, страны происхождения.

Акциз.

Косвенный налог

Согласно НК подакцизными при ввозе признаются следующие товары:

1.спирт этиловый

2.спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии с долей этилового спирта более 9% за исключением лекарственных, ветеринарных препаратов, парфюмерно-косметической продукции)

3.алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино)

4.пиво

5.табачная продукция

6.автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил

7. автомобильный бензин

8. прямогонный бензин

9.дизельное топливо

10.моторные масла

Согласно ст.193НК ставки являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц перемещающих товары, видов сделок, страны происхождения.

В целях обеспечения полноты сборов акцизов, предотвращения нелегального ввоза в РФ с 1994года установлен порядок взимания акцизов через продажу марок акцизного сбора, оплата акцизных марок является авансовым платежом по акцизам, а сама маркировка подтверждает, что за товар уплачены тамож. платежи, и он прошел необходимый контроль. Обязательной маркировке подлежат: табак и табачные изделия, спирт и вино-водочные изделия.

Временный ввоз подлежащих маркировке подакцизных товаров не допускается.