2015-06-28
203
| Классификационный признак | Виды налогов | Характеристика налогов | Примеры налогов | ||||
| Методы установления | прямые | устанавливаются на доход или имущество | налог на прибыль, на доходы, подоходный налог, налог на недвижимость | ||||
| косвенные | устанавливаются как надбавка к цене | НДС, акцизы | |||||
| Органы власти, устанавливающие налоги | государственные | разрабатываются правительством, утверждаются Национальным собранием | НДС, акцизы, налог на прибыль, на недвижимость, земельный налог и др. | ||||
| местные | устанавливаются правительством, местными властями, вводятся решением местной власти | налог на услуги; целевые сборы; сборы с пользователей; сбор с заготовителей | |||||
| Роль налогов в процессе бюджетного регулирования | закрепленные | закрепляются на длительный период за конкретным видом бюджета | все местные налоги, а также подоходный налог, налог на недвижимость, земельный налог и др. | ||||
| регулирующие | государственные налоги, которые поступают как в республиканский, так и в местные бюджеты | НДС, акцизы на автомобильное топливо, налог на прибыль | |||||
| Виды налогоплательщиков | налоги с юридических лиц | плательщиками выступают юридические лица | НДС, акцизы, налог на доходы и прибыль | ||||
| налоги с физических лиц | плательщиками выступают физические лица | подоходный налог | |||||
| Порядок использования | общие | не закрепляются за конкретным видом расходов | практически все налоги | ||||
| специальные | имеют целевое назначение | ||||||
| Источник уплаты налогов | надбавка к цене | являются косвенными налогами | акцизы, НДС | ||||
| прибыль | являются прямыми налогами | налог на прибыль | |||||
| себестоимость | являются ресурсными налогами | земельный налог, экологический налог, социальные платежи | |||||
| заработная плата | являются налогами с физических лиц | подоходный налог с физических лиц | |||||
| № п/п | Элементы налога | Характеристика элементов налога |
| Субъект налога | юридическое или физическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог | |
| Носитель налога | лицо, которое фактически уплачивает косвенные налоги (по закону включенные налогоплательщиками в цену товара в качестве надбавки) при покупке товара | |
| Объект налогообложения | юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог (совершение оборота по реализации товара (работы, услуги); владение имуществом; получение дохода и др.) | |
| Налоговая база | стоимостная, физическая или иная характеристика предмета обложения. Налоговая база служит для того, чтобы количественно выразить предмет налогообложения | |
| Источник налога | доход (заработная плата, прибыль) или резерв (формируемый путем увеличения себестоимости или установления надбавки к цене), за счет которых субъект уплачивает налог | |
| Единица обложения | единица измерения предмета налога (денежная единица, единица земельной площади, единица измерения товара) | |
| Налоговая ставка | размер налога на единицу обложения | |
| Налоговые льготы | полное или частичное освобождение от уплаты налогов каких-либо категорий плательщиков в соответствии с действующим законодательством |
|
|
|
|
|
|
