Облік викупу облігацій

Вивчаючи дану тему, слід мати на увазі те, що при укладанні облігаційних контрактів між боржником і кредитором можуть бути передбачені умови дострокового викупу облігацій, тобто вилучення їх з обігу.

При достроковому викупі облігацій необхідно:

− визначити реальну вартість облігацій на дату викупу шляхом віднімання від номінальної вартості суми недоамортизованого дисконту, або додавання суми недоамортизованої премії;

− відобразити в обліку виплату грошових коштів;

− визначити і відобразити в обліку фінансові результати від викупу облігацій.

Ситуація. Компанія викупила свої облігації, випущені з премією, за $105000 при номінальній вартості $100000. Реальна балансова вартість облігацій на день викупу складала $101885; сума недоамортизованої премії становить $1885 ($101885 − 100); сума збитку від викупу облігацій становить $3115 ($105000 − $101885).

У бухгалтерському обліку операція буде відображена:

Дебет рахунку «Облігації до сплати» – 100000

Дебет рахунку «Премія по облігаціях до сплати» – 1885

Дебет рахунку «Збитки від викупу облігацій» – 3115

Кредит рахунку «Грошові кошти» – 105000.

Якщо облігації були випущені з дисконтом і їх реальна балансова вартість на дату викупу складала $98165, то на рахунках бухгалтерського обліку будуть такі записи:

Дебет рахунку «Облігації до сплати» – 100000

Кредит рахунку «Грошові кошти» – 100000

Дебет рахунку «Збитки від викупу облігацій» – 6835 (105000-98165)

Кредит рахунку «Дисконт по облігаціях до сплати» – 1835

Кредит рахунку «Грошові кошти» – 5000.

За умови викупу облігацій компанією на відкритому ринку за ціною, нижчою від номінальної, вона отримує прибуток.

Ситуація. Компанія викупила свої облігації, випущені з премією, за $90000 при номінальній вартості $100000. Реальна балансова вартість облігацій на день викупу складала $101885; сума недоамортизованої премії становить $1885 ($101885 – $100); сума прибутку від викупу облігацій становить $11885 ($101885 – $90000).

У бухгалтерському обліку операція буде відображена:

Дебет рахунку «Облігації до сплати» – 100000

Кредит рахунку «Грошові кошти» – 90000

Кредит рахунку «Прибуток від викупу облігацій» – 10000

Дебет рахунку «Премія по облігаціях до сплати» – 1885

Кредит рахунку «Прибуток від викупу облігацій» – 1885.

Якщо облігації були випущені з дисконтом, то на рахунках бухгалтерського обліку будуть такі записи:

Дебет рахунку «Облігації до сплати» – 100000

Кредит рахунку «Дисконт по облігаціях до сплати» – 1835 (100000-98165)

Кредит рахунку «Грошові кошти» – 90000

Кредит рахунку «Прибуток від викупу облігацій» – 8165 (98165-90000).