Аналогового Кодекса Российской Федерации

Глава 28 введена Федеральным законом от 24.07.2002 № 110-ФЗ с 01.01.2003 г.

Глава 28 публикуется с учетом изменений и дополнений, внесенных;

– Федеральным законом от 29.06.2004 № 58-ФЗ (вступает в силу с 01.08.2004);

– Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ (вступает в силу с 02.09.2004);

– Федеральным законом от 20.08.2004 № 108-ФЗ (вступает в силу с 1)1.01.2005);

– Федеральным законом от 18.06.2005 № 62-ФЗ (вступает в силу с 01.01.2006);

– Федеральным законом от 20.10.2005 № 131-ФЗ (вступаете силу с 01.01.2006);

– Федеральным законом от 20.12.2005 № 168-ФЗ (вступает в силу с 01.01.2006);

– Федеральным законом от 30.12.2006 № 268-ФЗ (в части изменений, внесенных в главу 28 НК РФ, вступает в силу с 01.01.2008);

– Федеральным законом от 01.12.2007 № 310-ФЗ (распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2008, и применяется до 01.01.2017).

Приказом МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 утверждены Методические рекомендации по применению главы 28 НК РФ.

Статья 356. Общие положения

Транспортный налог (далее в настоящей главе — налог) устанавли­вается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом зако­нами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленныхнастоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

(с 01.01.2006в ред. Федерального закона от 20.10.2005N1 131-ФЗ)

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могуттакже предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Статья 357. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогопла­тельщики) признаются, лица, на которых в соответствии с законодательст­вом Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, при­знаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 на­стоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона, налого­плательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организа­торами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии со стать­ей 3 Федерального закона «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собст­венности и используемых в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.

(часть 3 введена с 01. 01.2008 Федеральным законом от 01.12.2008 №310-Ф3, применяется до 01.01.2017)

Статья 358. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транс­портные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законода­тельством Российской Федерации.

2. Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощно­стью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные; для исполь­зования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные)
через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, на­ходящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или опера­тивного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы самоходные комбайны всех марок, специальные ав­томашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ве­теринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах. Для производства сельскохозяйственной продукции;

транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственно­го ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или)

приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии

подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской

службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

(пп. 9 введен с 01.01.2006Федеральным законом от 20.12.2005 № 168-ФЗ)

Статья 359. Налоговая база

1. Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за ис­ключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

(с 01.01.2005 в ред. Федерального закона от 2008.2004 № 108-ФЗ)

1.1) в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая

тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех
реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном
режиме в земных условиях в килограммах силы;

(пп. 1.1 введен с 01.01.2005 Федеральным законом от 20.08.2004 № 108-ФЗ)

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, — как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не ука­занных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транс­портного средства.

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ)

2. В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ)

В отношении транспортных средств, указанных в подпункте 3 пунк­та 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно.

Статья 360. Налоговый период. Отчетный период

1.Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся
организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий

квартал.

3. При установлении налога законодательные (представительные)
органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать от­
четные периоды.

(с 01.01.2006 ст. 360 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

Статья 361. Налоговые ставки

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Россий­ской Федераций соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного сред­ства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

(с 01.01.2005 в ред. Федерального закона от 20.082004 № 108-ФЗ)

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73.55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л.с до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183, 9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)
Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)- до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)
Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели каждой лошадиной силы)
Самолеты, имеющие реактивные двигатели -(с каждого килограмма силы тяги)
Другие водные и воздушное транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)

(С 01.01.2005 таблица в ред. Федерального закона от 20.08.2004 № 108-ФЗ)

2. Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут
быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федера­ции, но не более чем в пять раз.

3. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Статья 362. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

(с 01.01.2006 наименование статьи в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммуналога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумманалога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осу­ществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

(с 01.01.2006 п. 1 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

2.Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налого­вого периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства какпроизведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщика­ми, являющимися организациями, определяется как разница между ис­численной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

(с 01.01.2006 п. 2 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

2.1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налого­вой базы и налоговой ставки.

(п. 2.1 введен с 01.01.2006 Федеральным законом от20.10.2005 № 131-ФЗ)

3. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из го­сударственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение Чис­ла полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных ме­сяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

(с 01.01.2006п. Звред. Федерального закона от 20.10.2005№ 131-ФЗ)

4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспорт­ных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахо­ждения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с реги­страции в этих органах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или сня­тия с регистрации.

5. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс­портных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на кото­рых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыду­щий календарный год.

Сведения, указанные в пунктах 4 и 5 настоящей статьи, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, по формам, утверждаемым федеральным орга­ном исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

(с 01.08.2004 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 № 58-ФЗ, с 02.09.2004 — Феде­рального закона от 29.07.2004 № 95-ФЗ)

6. Законодательный (представительный) орган субъекта Россий­ской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не упла­чивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

(л. 6 введен с 01.01.2006 Федеральным законом от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

Статья 363. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу

(с 01 01 2006 наименование статьи в ред.-Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

1. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

(с 01.01.2006 п. 1 в ред. Федерального закона от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющих­ся организациями, не может быть установлен ранее срока, предусмот­ренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса.

(абзац-введенс01.01.2006Федеральнымзакдномот20.10.2005№ 131-ФЗ)

2. В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если закона­ми субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истече­нии налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 362 настоящего Кодекса.

(с 01.01.2006 п. 2 в ред. Федерального закона от20.10.2005 № 131-ФЗ)

3. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачи­вают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

(с 01.01.2006п. Звред. Федерального закона от 18.06.2005№ 62-ФЗ)

Статья 363.1. Налоговая декларация

(статья 363.1 введена с 01.01.2006 Федеральным законом от 20.10.2005 № 131-ФЗ)

1. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахожде­ния транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей
статьей, налоговую декларацию по налогу.

(с 01.-01.2008 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ)

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерст­вом финансов Российской Федерации.

2. Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачиваю­щие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по исте­чении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по
месту нахождения транспортных средств, если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

(с 01 01.2008 в ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ)

Форма налогового расчета по авансовым платежам по налогу ут­верждается Министерством финансов Российской Федерации.

3. Налоговые декларации по налогу представляются налогопла­тельщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим нало­говым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представ­ляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

4. Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве круп­нейших налогоплательщиков.

(п. 4 введена 01.01 2008 Федеральным законом от 30.12.2006 № 268-ФЗ)