Установление обстоятельств, касающихся недостач и излишков

l Каков размер недостачи (излишков), образовавшейся к такому-то моменту времени на данном объекте (на предприятии, в учреждении, организации), в натуральном и суммовом выражении?

l В какой сумме должны были выражаться излишки денег в данном торговом предприятии при условии продажи таких-то товаров по таким-то ценам за конкретный период времени?

Недостачи и излишки устанавливаются путем проведения ревизии. Поэтому данные вопросы ставятся перед экспертом лишь в случаях, когда выводы ревизии оспариваются заинтересованными лицами или в их правильности сомневается следователь.

l За какой период времени образовалась данная недостача (излишки)?

Для решения данного вопроса эксперту предоставляются документы, отражающие возложение материальной ответственности на определенное лицо, движение материальных ценностей и их наличие на определенный момент времени. Например, применительно к магазину:

• акт ревизии с объяснениями проверяемых лиц,

• приказы о зачислении на должности с материальной ответственностью,

• договоры администрации с материально-ответственными лицами,

• товарные отчеты с приложениями в виде приходных и расходных документов,

• инвентаризационные ведомости,

• журналы по счетам «касса» и «товары».

Применительно к предприятию общественного питания:

• акт ревизии с приложениями,

• акты снятия остатков продукции на кухне,

• ежедневные отчеты о движении продуктов с приложениями в виде накладных, актов о реализации, заработных листов и меню,

• калькуляционные карточки по производству,

• журналы-ордера по счету «основное производство».

l Каковы причины образования недостачи, не являются ли ими нарушения порядка учета (неправильное оприходования или списание в расход) либо естественная убыль, сверхнормативные потери в процессе хранения, необоснованная пересортица, изъятие материальных ценностей?

l Каковы причины образования излишков?

l Правильно ли в данном случае произведен зачет недостачи излишками (например, за счет пересортицы материальных ценностей)?

Эксперт-бухгалтер решает вопрос о правильности зачета недостачи излишков на основе нормативных актов, регламентирующих такой зачет.

l Кто является материально-ответственным за данную недостачу?

l Нарушение каких правил бухгалтерского учета затрудняли выявление данных о недостаче (излишках) материальных ценностей?