2015-07-04
826
1.06.2009 р. банк видав готівкою споживчий кредит фізичній особі у сумі 12 000 грн.
терміном 2 місяці. Процентна ставка за кредитом співпадає із ринковою ставкою і
становить 28 % річних, а щомісячна комісія від первинної суми кредиту — 1,25 % в місяць.
Метод визначення кількості днів — факт/факт. Проценти, комісійні та заборгованість за кредитом сплачуються щомісяця з 1 по 5 число місяця, наступного за звітним, згідно з графіком (табл. 5.1.) Кредит був наданий без застави.
Таблиця 6.1. Графік погашення кредиту, процентів та комісійних
| Дата | Cума нарахованих процентів, грн. | Виплата заборгова( ності за кредитом, грн. | Сума нарахованих комісійних за обслуговування кредитної заборгованості, грн. | Платіж всього, грн. | Залишок заборгованості по кредиту, грн. |
| 1.06.2009 р | |||||
| 30.06.2009р | 276,16 | 6426,16 | |||
| 31.07.2009 р | 142,68 | 6292,68 | |||
| Всього | 418,84 | 12718,84 | - |
Видача банком короткострокового споживчого кредиту фізичній особі 1.06.2009 р. супроводжується такою проводкою:
Дт 2202 12000 грн.
Кт 1001 12000 грн.
Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.06 –30.06.2009 р. У сумі 276, 16 грн. (12000 грн. х 0,28 /365 днів х 30 днів):
Дт 2208 276, 16 грн.
Кт 6042 276, 16 грн.
Нарахування щомісячної комісії у сумі 150 грн. (12000 грн.х 0, 0125) за наданим кредитом:
Дт 3578 150 грн.
Кт 6111 150 грн.
Сплата клієнтом заборгованості за кредитом, нарахованих процентів та щомісячної комісії 2.07.2009 р.:
Дт 1001 6426,16 грн.
Кт 2202 6000 грн.
Кт 2208 276, 16 грн.
Кт 3578 150 грн.
Нарахування процентних доходів за наданим кредитом за період 1.07 %31.07.2009 р. У сумі 142,68 грн. (6000 грн. х 0,28 /365 днів х 31 днів):
Дт 2208 142,68 грн.
Кт 6042 142,68 грн.
Нарахування щомісячної комісії у сумі 150 грн. (12000 грн.х 0, 0125) за наданим кредитом:
Дт 3578 150 грн.
Кт 6111 150 грн.
Сплата клієнтом заборгованості за кредитом, нарахованих процентів і щомісячної комісії 1.08.2009 р.:
Дт 1001 6292,68 грн.
Кт 2202 6 000 грн.
Кт 2208 142,68 грн.
Кт 3578 150 грн.
Основна маса банківських кредитів надається під заставу. Предметом застави можуть бути нерухомість, товарно_матеріальні цінності, цінні папери, готова продукція, сировина, дорогоцінні метали, майнові права на грошові кошти, що розміщені на вклад тощо. Вартість предмета застави визначається банком за ринковою вартістю. Бухгалтерський облік забезпечення кредитних операцій здійснюється протягом дії відповідного договору про забезпечення виконання зобов’язань за такими позабалансовими активними рахунками:
• 9500 «Отримана застава»;
• 9501 «Заставна за іпотечними кредитами»;
• 9503 «Застава за складськими свідоцтвами»;
• 9520 «Земельні ділянки»;
• 9521 «Нерухоме майно житлового призначення»;
• 9523 «Інші об’єкти нерухомого майна».
Застава, що отримана як забезпечення кредиту (майно, у тому числі майнові права на грошові кошти, які розміщені на вклад), відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку отриманої застави (9500, 9501, 9503, 9520, 9521, 9523)
Кт 9900 «Контррахунок».
Зміна вартості отриманої банком застави відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
а) у разі збільшення вартості застави:
Дт Рахунки для обліку отриманої застави (9500, 9501, 9503, 9520, 9521, 9523)
Кт 9900 «Контррахунок»;
б) у разі зменшення вартості застави:
Дт 9900 «Контррахунок»
Кт Рахунки для обліку отриманої застави (9500, 9501, 9503, 9520, 9521, 9523).
У разі виконання зобов’язання боржником або іншою зобов’язаною особою, а також у разі припинення дії відповідного договору про забезпечення, вартість забезпечення списується з відповідних позабалансових рахунків такими бухгалтерськими проводками:
Дт 9900 «Контррахунок»
Кт Рахунки для обліку отриманої застави (9500, 9501, 9503, 9520, 9521, 9523).
При неповернені клієнтом кредиту і в разі задоволення вимог банку_кредитора за рахунок предмета застави в бухгалтерському обліку здійснюються такі проводки:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів, коштів клієнтів, залучених вкладів (депозитів), розміщених ощадних (депозитних) сертифікатів 1001, 1200, 2600, 2605, 2610, 2615,
2620, 2625, 2630, 2635, 3320, 3330, 3340).
Кт Рахунки для обліку наданих кредитів, рахунки для обліку простроченої заборгованості
за наданими кредитами,
Кт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами, рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів, рахунки з обліку сплачених штрафів та пені.
Одночасно списується вартість заставленого майна, що обліковувалося за позабалансовими рахунками, що супроводжується проводкою:
Дт 9900 «Контррахунок»
Кт Рахунки для обліку отриманої застави (9500, 9501, 9503, 9520, 9521, 9523).
