2015-07-04
594
відразу визнає прибуток і здійснює такі бухгалтерські проводки:
• на суму наданого кредиту:
Дт Рахунки для обліку наданих кредитів (2062, 2063, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083,
2102, 2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233)
Кт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500,
2600, 2605, 2620, 2625 та інші);
• на різницю між номінальною вартістю кредиту, зазначеною в договорі, та справедливою вартістю:
Дт Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами (2065, 2075,
2085, 2105, 2115, 2125, 2135, 2205, 2235)
Кт 6390 «Дохід від наданих кредитів, розміщених вкладів (депозитів) за ставкою, яка вища, ніж ринкова».
Сума неамортизованого дисконту та премії за наданими банком кредитами має амортизуватися не рідше одного разу на місяць.
На суму наданого кредиту зменшується зобов’язання з кредитування, що обліковується за позабалансовими рахунками.
Вчасне погашення клієнтами заборгованості за наданими банком кредитами (основного боргу) відображається в бухгалтерському обліку такими проводками:
|
|
|
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500,2600, 2605, 2620, 2625 та інші)
Кт Рахунки для обліку наданих кредитів (2062, 2063, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083,2102, 2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233).
Сума заборгованості за кредитом, що не сплачена позичальником (боржником) у визначений договором строк, наступного робочого дня відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами (2067,2077, 2087, 2107, 2117, 2127, 2137, 2207, 2227, 2237)
Кт Рахунки для обліку наданих кредитів (2062, 2063, 2072, 2073, 2074, 2082, 2083,2102, 2103, 2112, 2113, 2122, 2123, 2132, 2133, 2202, 2203, 2232, 2233).
Погашення простроченої заборгованості за наданим кредитом відображається такою бухгалтерською проводкою:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500,2600, 2605, 2620, 2625 та інші)
Кт Рахунки для обліку простроченої заборгованості за наданими кредитами (2067, 2077, 2087, 2107, 2117, 2127, 2137, 2207, 2227, 2237).
У разі визнання банком заборгованості за кредитними операціями безнадійною щодо отримання, така заборгованість списується за рахунок спеціальних резервів.
Від проведення операцій з кредитування банки отримують комісійну винагороду та процентний дохід, у тому числі дохід у вигляді амортизації дисконту. Окрім, цього у випадку отримання коштів за кредитною заборгованістю, що була визнана банком безнадійною, такі кошти відносяться до доходів від повернення раніше списаних активів.
Процентні доходи від наданих банком кредитів визнаються за відповідними рахунками 6 класу «Доходи» розділу 60 «Процентні доходи» із застосуванням методу ефективної ставки відсотка.
|
|
|
Під час нарахування процентних доходів в національній валюті здійснюються такі
проводки:
Дт Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами (2068, 2078, 2088,
2108, 2118, 2128, 2138, 2208, 2228, 2238, 2607, 2627, 2657)
Кт Рахунки для обліку процентних доходів (6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033,
6042, 6043, 6046).
Нарахування процентних доходів в іноземній валюті здійснюється з використанням
технічних рахунків валютної позиції і відображається в обліку такими проводками:
Дт Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами (2068, 2078, 2088,
2108, 2118, 2128, 2138, 2208, 2228, 2238, 2607, 2627, 2657)
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Одночасно на суму вартості іноземної валюти в грошовій одиниці України (за офіційним курсом на дату визнання) здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт Рахунки для обліку процентних доходів (6026, 6027, 6029, 6030, 6031, 6032, 6033,
6042, 6043, 6046).
Амортизація дисконту за наданими кредитами супроводжується такими проводками:
• в національній валюті:
Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами (2066,
2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136, 2206, 2236)
Кт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026, 6027, 6029,
6030, 6031, 6032, 6033, 6042, 6043, 6046);
• в іноземній валюті:
1) Дт Рахунки для обліку неамортизованого дисконту за наданими кредитами (2066,
2076, 2086, 2106, 2116, 2126, 2136, 2206, 2236)
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026, 6027,
6029, 6030, 6031, 6032, 6033, 6042, 6043, 6046).
У випадку амортизації премії за наданими кредитами виконуються наступні проводки:
• в національній валюті:
Дт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026, 6027, 6029,
6030, 6031, 6032, 6033, 6042, 6043, 6046).
Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами (2065, 2075,2085, 2105, 2115, 2125, 2135, 2205, 2235);
• в іноземній валюті:
1) Дт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії за наданими кредитами (2065, 2075,
2085, 2105, 2115, 2125, 2135, 2205, 2235);
2) Дт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026, 6027,
6029, 6030, 6031, 6032, 6033, 6042, 6043, 6046)
Кт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Під час отримання банком коштів за раніше визнаними нарахованими доходами в національній чи іноземній валюті виконуються такі бухгалтерські записи:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600,
2605, 2620, 2625 та інші)
Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами (2068, 2078, 2088,2108, 2118, 2128, 2138, 2208, 2228, 2238, 2607, 2627, 2657).
У разі надходження коштів за операціями, за якими визнання доходу та отримання коштів відбувається на дату балансу, здійснюються такі проводки:
• в національній валюті:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500,
2600, 2605, 2620, 2625 та інші)
Кт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026, 6027, 6029,6030, 6031, 6032, 6033, 6042, 6043, 6046);
• в іноземній валюті:
1) Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500,
2600, 2605, 2620, 2625 та інші)
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт Рахунки для обліку процентних доходів за наданими кредитами (6026, 6027,
6029, 6030, 6031, 6032, 6033, 6042, 6043, 6046).
У випадку непогашення боржником заборгованості за нарахованими доходами в строк, передбачений угодою, наступного робочого дня несплачена сума обліковується на відповідних рахунках з обліку прострочених нарахованих доходів. При цьому виконується проведення:
|
|
|
Дт Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами(2069, 2079, 2089, 2109, 2119, 2129, 2139, 2209, 2229)
Кт Рахунки для обліку нарахованих доходів за наданими кредитами (2068, 2078, 2088, 2108, 2118, 2128, 2138, 2208, 2228, 2238, 2607, 2627, 2657).
У разі часткового або повного погашення контрагентом (поручителем) заборгованості за нарахованими доходами, що обліковуються на рахунках прострочених нарахованих доходів, виконується така проводка:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600,
2605, 2620, 2625 та інші)
Кт Рахунки для обліку прострочених нарахованих доходів за наданими кредитами (2069, 2079, 2089, 2109, 2119, 2129, 2139, 2209, 2229).
Якщо строк наданого зобов’язання з кредитування закінчується без надання кредиту, то сума отриманої від клієнтів комісійної винагороди обліковуєься за такими рахунками (залежно від виду кредитної операції):
6111 «Комісійні доходи від кредитного обслуговування клієнтів»;
6118 «Комісійні доходи за позабалансовими операціями з клієнтами»;
6119 «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами».
Нарахування комісійних доходів за кредитними операціями в національній валюті супроводжується такою бухгалтерською проводкою:
Дт 3578 «Інші нараховані доходи»
Кт Рахунки для обліку комісійних доходів (6111, 6118, 6119).
Під час нарахування комісійних доходів за кредитними операціями в іноземній валюті здійснюються такі проводки:
1) Дт 3578 «Інші нараховані доходи»
Кт 3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
2) Дт 3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»
Кт Рахунки для обліку комісійних доходів (6111, 6118, 6119).
Отримання банком раніше нарахованих комісій за кредитними операціями супроводжується проводкою:
Дт Рахунки для обліку грошових коштів та коштів клієнтів (1001, 1002, 1200, 1500, 2600,
2605, 2620, 2625 та інші)
Кт 3578 «Інші нараховані доходи».
