Облік кредитів овердрафт

Цей вид кредитів дещо подібний до кредитної лінії, надається клієнтам з стійким фінансовим станом, в яких значний досвід роботи з обслуговуючим банком і активні операції по поточному рахунку, при цьому встановлюється ліміт овердрафтового кредитування за відповідний період часу. Тільки при відкритті лінії кошти надаються за позиковими рахунками, а при кредиті овердрафт кредитні кошти поступають на дебет поточного рахунку. В остальному процедури кредитування подібні до інших кредитів, зокрема надання лінії та кредитування в поточну діяльність.

Звідси виникла характеристика поточних рахунків або рахунків «на вимогу» як активно-пасивних. Після встановлення ліміту за цими рахунками допускається списання коштів, що перевищує кредитове сальдо.

Відкриття ліміту за кредитом овердрафт для суб’єкта господарювання відображається як:

Дебет 9129 Кредит 9900 – 100000 грн., наприклад, на 6 місяців.

Це означає, що за потреби клієнт може здати в банк документи на списання коштів з його поточного рахунку, що на 100000 грн. перевищує залишок коштів.

Приклад 1. Суб’єкту господарювання необхідно оплатити рахунків на 140000 грн. Кредитове сальдо рахунку складає 50000 грн. Суб’єкт заключив кредитний договір на отримання від банку кредиту овердрафт на суму 100000 грн. Отже, буде два проведення на оплату платежів:

Дебет 2600 пот.рахунок суб’єкта Кредит 2600, 1200, інші рах. одержувачів коштів – 50000 грн. (власні кошти клієнта)

Дебет 2600 пот. рахунок суб’єкта Кредит 2600, 1200, інші рах. одерж.коштів – (140000 -50000)= 90000 грн. – кредит овердрафт (в межах ліміту 100000 грн.)

Нарахування доходу за кредитом овердрафт буде:

Дебет 2607 «Нараховані доходи за кредитами овердрафт, що надані СГ» (виключення, тому що рахунок 2608 – це нараховані витрати за залишками на поточних рахунках суб’єктів господарювання – від 0,1% до 3% у різних банках)

Кредит 6020 «Процентні доходи за кредитами овердрафт СГ»

Прострочення кредитної заборгованості і прострочення нарахованих відсоткових доходів відображається в бухгалтерському обліку за рахунками 206 групи «Кредити в поточну діяльність», тому що в 260 групі рахунків простроченої заборгованості не призначено (інакше була б дуже громіздка група рахунків).

Тому прострочення заборгованості за кредитом відображається як:

Дебет 2067 Кредит 2600/кредит овердрафт – прострочена сума кредиту овердрафт, наприклад, 90000 грн.

Прострочені нараховані доходи відображаються як:

Дебет 2069 Кредит 2607

Далі операції по обліку або сплати заборгованості, або переведення заборгованості в безнадійну, формування резервів тощо відбувається аналогічно обліку заборгованості за 206 групою рахунків Плану рахунків (кредити в поточну діяльність).

Кредити овердрафт надаються також іншим банкам (міжбанківські операції), тоді вони відкриваються за рах.1600 АП «Кореспондентські рахунки інших банків» і мають відкриватися по дебету цього рахунку.

Отримані кредити овердрафт від інших банків обліковуються по кредиту рахунку 1500 АП «Кореспондентські рахунки в інших банках».