Приклади списання безнадійної заборгованості

· списано безнадійну заборгованість за кредитами наданими клієнтам банку:

Дебет рахунку 2400.1 КА Резерви під кредити, що оцінюються на індивідуальній основі

Кредит рахунків простроченої заборгованості за кредитами, що надані клієнтам 2067, 2077, 2087……. Або звичайної заборгованості 2062, 2072, 2082…….

Банк обліковує списану за рахунок спеціальних резервів
безнадійну заборгованість за позабалансовими рахунками до
визначеного обліковою політикою банку часу з урахуванням вимог
законодавства України щодо відшкодування збитків. У цьому разі
здійснюється така проводка:

Дебет

Рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості, наприклад, за кредитами суб’єктів господарювання 9611;

Кредит

Контррахунок, наприклад, 9910.

Банки зобов’язані продовжувати роботу з клієнтами щодо повернення ними боргу, списаного за рахунок резервів, протягом строку позовної давності.

Якщо протягом строку позовної давності безнадійну кредитну заборгованість не погашено, то її визначають повністю безнадійною і списують з позабалансових рахунків

Може статися, що фінансовий стан позичальника покращився і він сплачує частково або повністю суму наданого кредиту та нараховані процентні доходи, що були списані за рахунок спеціальних резервів. У цьому разі в бухгалтерському обліку здійснюються такі бухгалтерські проведення:

· якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в поточному році:

Дебет рахунки для обліку грошових коштів та банків яких металів, рахунки клієнтів;

Кредит рахунки для обліку відрахувань у резерви.

· якщо безнадійну заборгованість було списано за рахунок резерву в минулому році:

Дебет рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів;

Кредит рахунки для обліку повернення раніше списаної заборгованості.

Приклади:

1. За умови, що безнадійна заборгованість погашається в поточному році;

· повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості за міжбанківським кредитом

Дебет рахунку 1200 А Кореспондентський рахунок банку в НБУ;

Кредит рахунку 7701 АП Відрахування в резерви під заборгованість інших банків.

· повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості за кредитами наданими СГ або фізичним особам

Дебет рахунку 2600 АП Кошти на вимогу суб’єктів господарювання або

Дебет рахунку 1001 А Банкноти та монети в касі банку;

Кредит рахунку 7702 АП Відрахування в резерви під заборгованість за наданими кредитами клієнтам.

· повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості за нарахованими доходами:

Дебет рахунку 1200 А, 2600 АП, 1001 А;

Кредит рахунку 7720 АП Відрахування в резерви під заборгованість за нарахованими доходами.

2. За умови, щобезнадійна заборгованість погашається у наступному за звітним році. В цьому випадку використовують таки рахунки класу 6 “Доходи”:

6711 П “Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості інших банків”

6712 П “Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за кредитами, що надані клієнтам”

6717 П “Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років”

Облікова процедура:

· повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості за міжбанківським кредитом:

Дебет рахунку1200 А Кореспондентський рахунок банку в НБУ;

Кредит рахунку 6711 П Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості інших банків.

· повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості за кредитами наданими СГ або фізичним особам:

Дебет рахунку АП 2600 або А 1001;

Кредит рахунку 6712 П Повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за кредитами, що надані клієнтам.

· повернення раніше списаної суми безнадійної заборгованості за нарахованими доходами:

Дебет рахунку А1200, АП 2600, А 1001;

Кредит рахунку 6717 П Повернення раніше списаних безнадійних доходів минулих років.

Як за першим, так і за другим варіантами одночасно на суму отриманого платежу виконуються бухгалтерські проведення за позабалансовими рахунками:

Дебет рахунку 9910 Контррахунок;

Кредит рахунки для обліку списаної у збиток заборгованості (9611, 9600, 9601).

Облік нарахованих доходів за наданими кредитами, прострочених нарахованих доходів, визнання заборгованості за нарахованими доходами безнадійною до повернення, а також формування спеціальних резервів за нарахованими доходами та їх використання надано у