Баланс як інформаційне джерело фінансового аналізу активів підприємства

Згідно з Національними стандартами бухгалтерського обліку затверджено наказом Міністерства фінансів України № 87 від 31 березня 1999 р. та зареєстровано в Міністерстві юстиції України № 396/3689 від 29 червня 1999 р. (із змінами від 09. 12. 2011 р.) Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс». Цим Положенням визначені зміст і форма Балансу та загальні вимоги до розкриття його статей.

Баланс – це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал. Він складається з двох розділів – Активу, де представлені господарські засоби, і Пасиву, де згруповані їхні джерела. Метою складання Балансу є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства на звітну дату.

За вищезазначеним стандартом Актив Балансу складається з чотирьох розділів:

I. Необоротні активи

II. Оборотні активи

III. Витрати майбутніх періодів

IV. Необоротні активи та групи вибуття

Для аналізу діяльності підприємства необхідна інформація про економічні ресурси, що ним контролюються, про його фінансову структуру, ліквідність, платоспроможність, а також здатність адаптування до змін економічного середовища. Маючи достовірну інформацію про економічні ресурси підприємства можна визначити його спроможність генерувати грошові кошти та їх еквіваленти у майбутньому. Маючи інформацію про капітал можна казати про майбутні потреби у позиках, кредитах, чи потрібно залучати додаткові грошові кошти. Маючи інформацію про платоспроможність та ліквідність можна оцінити, як підприємство виконує свої фінансові зобов’язання. Ліквідність свідчить про наявність грошових коштів у найближчому майбутньому після виконання фінансових зобов’язань даного періоду, а наявність коштів для своєчасного виконання фінансових зобов’язань свідчить про платоспроможність.

Статті Балансу згруповані в розділи – три в Активі Балансу та п’ять у Пасиві Балансу (табл. 1.1). Розглянемо детальніше статті Активу Балансу, які необхідні для аналізу фінансового стану ПАТ «ВВФ».

Таблиця 1.1

I Розділ Активу Балансу «Необоротні активи».

Нематеріальні активи – це активи, які не мають матеріальної форми, і можуть бути відокремлені від підприємства, використовуються більше одного року для виробництва, торгівлі чи надання в оренду. Оцінка нематеріальних активів здійснюється: за первісною оцінкою (за собівартістю їх придбання чи створення); за справедливою вартістю (сума, за якою актив може бути обміняний чи отриманий); за наступною оцінкою балансової вартості. Згідно з П(С)БО 8 «Нематеріальні активи» не існує обмежень відносно амортизації нематеріальних активів.

У статті «незавершені капітальні інвестиції» показується вартість незавершеного будівництва, що здійснюється для власних потреб підприємства, а також авансові платежі для фінансування такого будівництва.

У статті «Основні засоби» показується вартість власних та отриманих на умовах лізингу об’єктів і орендованих цілісних майнових комплексів. До підсумку Балансу включається залишкова вартість, яка визначається як різниця між первісною вартістю основних засобів і сумою їх зносу на дату Балансу.

У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відображаються фінансові інвестиції на період більше одного року та ті, які не можуть бути вільно реалізовані у будь-який момент.

II розділ активу Балансу «Оборотні активи». У статті «Виробничі запаси» показується вартість запасів сировини, основних і допоміжних матеріалів, палива, комплектуючих, будівельних та інших матеріалів, призначених для споживання в ході нормального операційного циклу.

У статті «Готова продукція» показуються запаси виробів на складі, обробка яких закінчена та які пройшли випробування, приймання, та іншими показниками, які обумовлені відповідними договорами з замовниками або стандартами, технічними умовами.

У статті «Товари» показується вартість товарів, придбаних підприємством для наступного продажу.

У статті «дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» відображається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи, послуги(крім заборгованості, яка забезпечена векселем).

У статті «дебіторська заборгованість за розрахунками» - з бюджетом – показується заборгованість фінансових і податкових органів, а також переплата по податках, зборах та інших платежах до бюджету;

У статті «Інша поточна дебіторська заборгованість» показується заборгованість дебіторів, яка не може бути включена до інших статей дебіторської заборгованості у складі оборотних активів.

У статті «Грошові кошти та їх еквіваленти відображаються кошти в касі, на поточних та інших рахунках у банках, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти грошових коштів.

У статті «Інші оборотні активи» відображаються суми оборотних активів, які не можуть бути включені до наведених вище статей другого розділу.

III розділ Активу Балансу «Витрати майбутніх періодів» - відображаються витрати, що мали місце протягом поточного або попередніх звітних періодів, але належать до наступних звітних періодів. Особливістю Балансу є рівність підсумкових сум Активу та Пасиву, тобто підсумок активів Балансу повинен дорівнювати сумі зобов’язань і власного капіталу.