Счет 91 «Прочие доходы и расходы» предназначен для обобщения информации о прочих доходов и расходов (операционных, внереализационных) отчетного периода, кроме чрезвычайных доходов и расходов.
Счет 91 – активно-пассивный, не балансовый, операционно-результатный.
№
| Содержание хозяйственной операции
| Корреспонденция счетов
|
Дебет
| Кредит
|
| Отражена остаточная стоимость выбывших объектов основных средств при их реализации, списании и передаче.
|
|
|
| Проведена уценка основных средств непроизводственного назначения.
|
|
|
| Лизингополучателем отражен возврат лизингового имущества при учете имущества на его балансе.
|
|
|
| Исключены из учета арендодателя основные средства, права собственности, на которые перешли к арендатору.
|
|
|
| Обнаружена недостача основных средств при инвентаризации.
|
|
|
| Арендодателем начислена амортизация по основным средствам, сданным в аренду на условиях их возврата арендодателю.
|
|
|
| Увеличена амортизация непроизводственных основных средств при переоценке.
|
|
|
| Определены суммы амортизационных отчислений безвозмездно полученных основных средств.
|
|
|
| Отнесена на внереализационные расходы сумма амортизации основных средств, ошибочно не начисленная в прошлые годы.
|
|
|
| Лизингодателем отражена оценка лизингового имущества непроизводственного назначения, учитываемого у него на балансе.
|
|
|
| Отражена уценка нематериальных активов непроизводственного назначения.
|
|
|
| Списана остаточная стоимость нематериальных активов при их продаже, списании и передачи по договору.
|
|
|
| Отнесена не внереализационные расходы сумма амортизации нематериальных активов, ошибочно не учтенная в прошлом году.
|
|
|
| Увеличена при переоценке сумма амортизации нематериальных активов, используемых в социальных целях.
|
|
|
| Списана балансовая стоимость оборудования к установке, отправленного покупателю после его предварительной оплаты.
|
|
|
| Передано в собственность другого предприятия оборудование к установке в качестве вклада в его уставный капитал.
|
|
|
| Отражены убытки и потери, возникшие в ходе капитального строительства, не включаемые в стоимость возводимых объектов.
|
|
|
| Переданы материалы другим организациям по договору дарения.
|
|
|
| Списана себестоимость реализованных материалов.
|
|
|
| Направлены материалы в счет оплаты приобретенных ценных бумаг.
|
|
|
| Сняты с учета материалы, израсходованные на содержание законсервированных мощностей.
|
|
|
| Увеличена на сумму положительного отклонения стоимость проданных материалов.
|
|
|
| Уменьшена на величину отрицательного отклонения стоимость проданных материалов (сторнировочная запись).
|
|
|
| Погашены суммы НДС, относящиеся к списанным неоплаченным материальным ресурсам.
|
|
|
| Списана стоимость услуг цехов вспомогательных производств, участвующих в процессе реализации основных средств.
|
|
|
| Списана на прочие расходы доля общепроизводственных затрат по аннулированным заказам.
|
|
|
| Списана доля общехозяйственных расходов, относящаяся к себестоимости аннулированных заказов.
|
|
|
| Отнесена на прочие расходы сумма потерь от простоев, некомпенсированная виновниками.
|
|
|
| Погашены за счет собственных средств затраты по оформлению документов при изменении формы собственности предприятия по инициативе учредителей.
|
|
|
| Отнесены на прочие расходы некомпенсированные потери от брака, допущенного в предыдущие годы.
|
|
|
| Отражена операция безвозмездной передачи готовой продукции.
|
|
|
| Списаны коммерческие расходы, связанные с процессом реализации основных средств.
|
|
|
| Отражена реализация прочих активов, направленных покупателю согласно договору мены до получения заказанной продукции.
|
|
|
| Отнесены на прочие расходы штрафы и неустойки за нарушение договорных обязательств, уплаченные из кассы.
|
|
|
| Отражены отрицательные курсовые разницы по валютным денежным средствам в кассе.
|
|
|
| Оплачены из кассы судебные издержки и арбитражные сборы.
|
|
|
| Перечислены с расчетного счета суммы, связанные с продажей иностранной валюты.
|
|
|
| Оплачены с расчетного счета судебные издержки и арбитражные сборы.
|
|
|
| Уплачены с расчетного счета проценты по простроченным краткосрочным и долгосрочным ссудам.
|
|
|
| Уплачены с расчетного счета разные штрафы, пени и неустойки.
|
|
|
| Осуществлены с валютного счета платежи, обусловленные затратами на продажу валюты.
|
|
|
| Уплачены с валютного счета разные штрафы, пени и неустойки.
|
|
|
| Оплачены услуги банка с валютного счета.
|
|
|
| Осуществлена продажа иностранной валюты, в том числе обязательная.
|
|
|
| Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по операциям продажи иностранной валюты.
|
|
|
| Предприятием списана балансовая стоимость ценных бумаг при их выкупе, продаже, передаче другим организациям в счет погашения задолженности и т.п.
|
|
|
| Списана учетная стоимость векселя третьего лица, приобретенного на вторичном рынке ценных бумаг, при его предъявлении к оплате.
|
|
|
| Образованы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.
|
|
|
| Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по расчетам с иностранными поставщиками.
|
|
|
| Списаны на общие расходы ранее выданные, но невостребованные авансы по истечении сроков исковой давности.
|
|
|
| Списаны на прочие расходы некомпенсированные долги покупателей при отсутствии резервов по сомнительным долгам.
|
|
|
| Зафиксированы отрицательные курсовые разницы по счетам задолженностей иностранных покупателей.
|
|
|
| Созданы резервы по сомнительным долгам.
|
|
|
| Отнесены за счет собственных источников проценты по краткосрочным кредитам банков на приобретение внеоборотных активов (после их введения в работу).
|
|
|
| Отнесены за счет собственных источников проценты по долгосрочным кредитам банков на приобретение внеоборотных активов (после их введения в работу).
|
|
|
| Начислены проценты по долгосрочным кредитам банков.
|
|
|
| Начислен НДС при реализации основных средств (налогообложение «по отгрузке»).
|
|
|
| Лизингодателем отражена сумма НДС по основным средствам, переданным лизингополучателю, если они будут находиться на балансе последнего (налогообложение «по отгрузке»).
|
|
|
| Начислена сумма НДС, причитающаяся бюджету при реализации прочих активов (налогообложение «по отгрузке»).
|
|
|
| Определена сумма налогов на имущество предприятий.
|
|
|
| Начислены для уплаты в бюджет целевые сборы на содержание милиции, благоустройство территорий и другие цели.
|
|
|
| Отражена сумма налога на рекламу, предназначенная к уплате в бюджет.
|
|
|
| Восстановлен НДС по материальным ценностям, переданные в качестве вклада в уставный капитал другого предприятия.
|
|
|
| Арендодателем начислена сумма НДС, полученная от арендатора в составе арендной платы.
|
|
|
| Произведены отчисления в Фонд социального страхования РФ по суммам оплаты персоналу, занятому в операциях по выбытию основных средств.
|
|
|
| Начислены взносы в Пенсионный фонд РФ по суммам оплаты персоналу, занятому в операциях по выбытию основных средств.
|
|
|
| Определены размеры взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования по суммам оплаты персоналу, занятому в операциях по выбытию основных средств.
|
|
|
| Рассчитаны суммы заработной платы работникам, участвовавшим в операциях по выбытию основных средств.
|
|
|
| Определена величина оплаты труда сотрудников, занятых в хозяйственных действиях по выбытию нематериальных и прочих активов.
|
|
|
| На основании авансовых отчетов зачтены расходы подотчетных лиц по хозяйственным действиям, связанным с реализацией основных средств.
|
|
|
| Приняты на учет затраты подотчетных лиц, связанные с реализацией прочих активов.
|
|
|
| Включена в состав внереализационных расходов задолженность работников по полученным займам, по товарам, купленным в кредит, по недостачам и хищениям, а также по прочим операциям в связи с их несостоятельностью.
|
|
|
| Погашена за счет собственных средств стоимость акций, переданных по договору дарения членам трудового коллектива.
|
|
|
| Начислено комиссионное вознаграждение банку и отражены другие расходы, связанные с продажей и приобретением иностранной валюты.
|
|
|
| Лизингополучателем начислены за счет собственных источников досрочные платежи при выкупе лизингового имущества, находящегося на балансе лизингодателя.
|
|
|
| Лизингодателем определена сумма НДС по переданному лизингополучателю имуществу при его учете на балансе лизингополучателя (налогообложение» по оплате» - кассовый метод).
|
|
|
| Переведены в расход суммы списанных дебиторских задолженностей, а также признанных штрафов, пени и неустоек.
|
|
|
| Учтены отрицательные курсовые разницы по валютным счетам с иностранными дебиторами и кредиторами.
|
|
|
| Списана нормальная стоимость собственных акций при их реализации.
|
|
|
| Передана готовая продукция, выполнены работы и оказаны услуги по договору дарения.
|
|
|
| Списаны заключительными оборотами декабря остатки по субсчетам учета прочих доходов и расходов.
|
|
|
| Списаны недостачи и потери от порчи ценностей сверх норм естественной убыли в случае, если виновники не найдены или в иске к ним отказано судом.
|
|
|
| Часть работы будущих периодов включена в стоимость работ (услуг), выполненных для сторонних организаций.
|
|
|
| Лизингодателем зафиксирована величина превышения суммы лизинговых платежей над стоимостью лизингового имущества при учете лизингового имущества у лизингополучателя.
|
|
|
| Арендодателем отражена разница между согласованной и остаточной стоимостью сданных в долгосрочную аренду основных средств с правом выкупа.
|
|
|
| Определена прибыль от реализации основных средств.
|
|
|
| Зафиксировано превышение продажной цены реализованных собственных акций над их номинальной стоимостью.
|
|
|
| Зафиксирована прибыль от реализации прочих активов, в том числе иностранной валюты.
|
|
|
| Отражена прибыль как сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
|
|
|
| Зачислены на баланс неучтенные основные средства, выявленные при инвентаризации.
|
|
|
| Отнесена на прочие доходы сумма излишне начисленной амортизации основных средств за предыдущий год.
|
|
|
| Переведена в доходы прошлых лет ранее излишне начисленная сумма амортизации нематериальных активов.
|
|
|
| Оприходовано оборудование к установке, выявленное в качестве излишков при инвентаризации.
|
|
|
| Поступили на склад материалы (в оценке по рыночной стоимости), оставшиеся после разборки выбывших основных средств.
|
|
|
| Осуществлена дооценка сырья и материалов.
|
|
|
| Выявлены излишки незавершенного производства в цехах основного производства.
|
|
|
| При инвентаризации выявлены излишки бракованной продукции.
|
|
|
| Зафиксированы излишки товаров, выявленные при инвентаризации.
|
|
|
| Оприходованы излишки готовой продукции, выявленные при инвентаризации.
|
|
|
| Увеличена стоимость готовой продукции в результате пересортицы.
|
|
|
| Начислена положительная курсовая разница по отгруженным экспортным товарам.
|
|
|
| Поступила в кассу выручка от реализации прочих активов (учет «по оплате»).
|
|
|
| Зафиксированы при инвентаризации излишки денежных средств в кассе.
|
|
|
| Получены в кассу суммы санкций от должников по возмещенным ими убыткам.
|
|
|
| Отражена положительная курсовая разница по операциям с наличной иностранной валютой.
|
|
|
| Оприходованы безвозмездно полученные наличные денежные средства.
|
|
|
| Зафиксированы положительные курсовые разницы по денежным документам в иностранной валюте.
|
|
|
| Поступила на расчетный счет выручка от продажи основных средств (учет «по оплате»).
|
|
|
| Зачислена на расчетный счет выручка от продажи иностранной валюты по согласованному с банком курсу.
|
|
|
| Поступила на расчетный счет выручка от прочих активов (учет «по оплате»).
|
|
|
| Поступили на расчетный счет расчеты по долгосрочному векселю.
|
|
|
| Отражены поступившие на расчетный счет доходы от сдачи имущества в аренду.
|
|
|
| Зачислены на расчетный счет безвозмездно полученные средства.
|
|
|
| Поступили на расчетный счет проценты по краткосрочному векселю.
|
|
|
| Поступили на расчетный счет спонсорские взносы.
|
|
|
| Поступила на расчетный счет выручка от продажи основных средств (учет «по оплате»).
|
|
|
| Отражена валютная выручка от реализации прочих активов (учет «по оплате»).
|
|
|
| Отражены положительные курсовые разницы по валютным счетам.
|
|
|
| Поступили на валютный счет дивиденды по акциям и другим ценным бумагам.
|
|
|
| Зафиксированы положительные курсовые разницы по валютным денежным средствам, которые находятся в категории «переводы в пути».
|
|
|
| Осуществлена передача основных средств в счет приобретения ценных бумаг других организаций.
|
|
|
| Получен вексель за основные средства, проданные в кредит.
|
|
|
| Увеличена рыночная стоимость ценных бумаг, по которым были созданы специальные резервы под обесценивание.
|
|
|
| Списан резерв под обесценение ценных бумаг при их выбытии.
|
|
|
| Выданы поставщикам и подрядчикам финансовые векселя в оплату за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
|
|
|
| Отражены положительные курсовые разницы по выданным поставщикам авансам в иностранной валюте.
|
|
|
| Зафиксирована задолженность покупателей за реализованные им основные средства, в том числе по договору мены (учет «по оплате»).
|
|
|
| Показаны суммы задолженности покупателей прочих активов (в том числе по договору мены) до поступления от них денежных средств или материальных ценностей (учет выручки «по отгрузке»).
|
|
|
| Произведен зачет авансов, полученных от покупателей прочих активов.
|
|
|
| Отражены положительные курсовые разницы по расчетам с иностранными покупателями.
|
|
|
| Присоединены неизрасходованные суммы резервов по сомнительным долгам к прибыли периода, следующего за периодом их создания.
|
|
|
| Начислены положительные курсовые разницы, возникающие при погашении краткосрочных банковских кредитов в иностранной валюте.
|
|
|
| Отражены положительные курсовые разницы, возникающие при погашении долгосрочных банковских кредитов в иностранной валюте.
|
|
|
| Зафиксирован долг бюджета по налогу при возникших переплатах.
|
|
|
| Учтена выручка от реализации персоналу прочих активов в рассрочку.
|
|
|
| Отнесена на виновных лиц остаточная стоимость похищенных основных средств.
|
|
|
| Организацией внесен вклад основными средствами в уставный капитал другого предприятия.
|
|
|
| Произведена выплата дивидендов учредителям предприятия основными средствами.
|
|
|
| Отражена выплата дивидендов учредителям предприятия прочим имуществом этого предприятия.
|
|
|
| Погашены за счет страхового фонда потери, возникшие при наступлении страхового случая в процессе разборки основных средств.
|
|
|
| Лизингодателем выделена сумма задолженности лизинговым платежам при учете лизингового имущества у лизингополучателя.
|
|
|
| Отражены суммы задолженности дебиторов в связи с реализацией им прочих активов, в том числе по договору мены, до выполнения обязательств другой стороны.
|
|
|
| Учтены в качестве доходов суммы признанных (или присужденных) штрафов, пени и неустоек, предъявленных другим организациям за несоблюдение договорных обязательств.
|
|
|
| Зафиксированы положительные курсовые разницы по счетам претензий, предъявленных иностранными поставщикам.
|
|
|
| Признана поставщиком претензия на сумму пени за просрочку поставок товара.
|
|
|
| Включены в доходы организации страховые выплаты, поступившие от страховых компаний по договорам имущественного страхования.
|
|
|
| Отнесена в доходы сумма арендной платы, причитающейся к получению за сданные в аренду основные средства.
|
|
|
| Отражены доходы от списания кредиторских задолженностей по истечении сроков исковой давности.
|
|
|
| Зачислены в доходы дивиденды по ценным долгосрочным бумагам.
|
|
|
| Начислены положительные курсовые разницы по счетам расчетов с дебиторами и кредиторами в иностранной валюте.
|
|
|
| Начислены доходы от долевого участия в деятельности другого предприятия.
|
|
|
| Отражено превышение номинальной стоимости выкупленных собственных акций над суммой выкупа.
|
|
|
| Покрыт убыток от безвозмездной передачи основного средства за счет добавочного капитала, образовавшегося при безвозмездном его получении.
|
|
|
| Списана за счет прибыли прошлых лет остаточная стоимость основных средств при их выбытии.
|
|
|
| Списана стоимость (остаточная стоимость) прочих активов при их выбытии за счет прибыли прошлых лет.
|
|
|
| Переведены в состав внереализационных доходов средства благотворительной помощи, использованные не по назначению.
|
|
|
| Списаны недостачи и потери за счет должностных лиц, по вине которых они произошли.
|
|
|
| Включена в доходы будущих текущего периода величина разницы между стоимостью утраченного актива и суммой, признанной виновником к возмещению.
|
|
|
| Неиспользованные средства начисленных резервов предстоящих платежей включены в состав доходов организации.
|
|
|
| Списана на текущие доходы соответствующая доля доходов будущих периодов.
|
|
|
| Отнесена в доходы текущего периода часть балансовой стоимости безвозмездно полученных основных средств (в размере начисленной амортизации).
|
|
|
| Отражено равномерное списание на доходы фирмы суммы её отрицательной деловой репутации.
|
|
|
| Переведена в расходы организации часть разницы между рыночной и учетной стоимостью утраченных материальных ценностей (за вычетом НДС) при поступлении от виновного лица текущей суммы компенсаций.
|
|
|
| Определен убыток от операции выбытия основных средств.
|
|
|
| Зафиксирован убыток (не учитываемый при налогообложении прибыли) при передаче основных средств по договору дарения.
|
|
|
| Выявлен убыток от реализации иностранной валюты и прочего имущества
|
|
|
| Отражен убыток как сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц.
|
|
|