Порядок составления расчета торговых наценок, НДС

Реализованные торговые наценки, НДС в розничной торговле, где учет ведется по свободным розничным ценам, отражаются только в конце месяца.

По окончании месяца подводятся итоги и определяется сумма поступивших торговых наценок, налогов в ведомостях к журналам-ордерам по субсчетам: 41/1 «Товары на складах», 41/2 «Товары в розничной торговле», 20/9 «Обществен­ное питание».

Подсчитав сумму поступивших торговых на­ценок, налогов, необходимо определить их сумму на реализованные товарыпо среднему проценту.

Первым производится расчет НДС, приходящегося на реализованные товары, исходя из средней расчетной ставки:

Средний процент НДС = НДСн + НДСп – НДСв * 100,

Р + Ок

где НДСн — сумма НДС на начало месяца; НДСп – НДС, начисленный на поступившие товары; НДСв — сумма налога на выбывшие товары в связи с естественной убылью, уценкой; Р – стоимость реализованных товаров по продажным ценам; 0к — остаток товаров на конец месяца.

Для определения НДС необходимо сумму реализованного товара умножить на средний процент налога и разделить на 100. На эту сумму составляются две проводки:

- дебет счета 90/2 «Себестоимость реализации», кредит счета 42/3 «НДС в цене товаров» (методом «красное сторно»);

- одновременно начисляется налог в бюджет: дебет счета 90/3 «НДС», кредит счета 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализа­ции товаров, продукции, работ, услуг».

Далее рассчитывают торговую наценку, приходящуюся на реализованные товары:

Средний процент торговой наценки = Т Нн + ТНп – ТНв * 100,

Р + Ок

где ТНн — сумма наценки на начало месяца; ТНп – наценка, начисленная на поступившие товары; ТНв — сумма наценки на выбывшие товары в связи с естественной убылью, уценкой; Р – стоимость реализованных товаров (без НДС); 0к — сумма остатка товаров на конец месяца (без НДС).

Для определения торговой наценки необходимо сумму реализованного товара умножить на средний процент наценки и разделить на 100. На эту сумму составляется проводка:

- дебет счета 90/2 «Себестоимость реализации», кредит счета 42/1 «Торговая наценка» (методом «красное сторно»);

Способ расчета реализованной торговой наценки, НДС, налога на продажу по среднему проценту прост, но не всегда точен. Его точность зависит от того, какие товары и с каким процентом элемента розничной цены по сравнению со средним преобладают в об­щей сумме реализованных товаров за данный месяц и в остатке то­варов на конец месяца. При значительных колебаниях в структуре товарооборота и товарных запасах на конец месяца этот способ мо­жет привести к ошибкам.

Уточнение суммы реализованных торговых надбавок, НДС, налога на продажу производится по ассорти­менту реализованных товаров. Для этого используют инвентариза­ционные описи, где содержатся данные об остатках товаров на ко­нец отчетного периода. Исходя из них определяют сумму всех указанных выше элементов розничной цены, относящихся к нереа­лизованным товарам. Для этого сумму каждого товара или сумму группы товаров умножают на установленный процент и делят на 100. Получив сумму по каждой товарной группе или наименованию товара, исчисляют суммы торговых надбавок, относящихся к не­реализованным товарам. Полученный итог вычитают из предвари­тельного сальдо по каждому субсчету. Полученная разность составит сумму торговых надбавок, НДС, налога на продажу, относящихся к реализованным товарам.

Пример составления расчёта торговых наценок, НДС, налога с продаж представлен в наглядном пособии к теме в приложении 1.