Бухгалтерский учет

Согласно п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также иные долги нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов (если такой резерв создавался) либо на финансовые результаты у коммерческой организации.

Как видим в данном случае, также необходимо определить дату на которую должно быть выполнено обязательство покупателя по оплате, а также Ваше обязательство по отгрузке товара. Если по условиям договора установлен срок исполнения, то срок исковой давности начинает течь со дня, следующего за днем, когда должно быть исполнено обязательство, а если срок исполнения не установлен, то срок исковой давности начинает течь с восьмого дня, после заявления требований об оплате за товар или по отгрузке по выплаченным авансам. То есть для установления начала срока течения исковой давности необходимо послать требования покупателям и поставщикам об исполнении обязанностей, обусловленных договорами. Требование будет являться документом, подтверждающим начало течения срока исковой давности,

Другой вариант - списать задолженность как долг нереальный к взысканию. В этом случае Вам так же необходимо иметь документальные подтверждения, что контрагенты не оплатят поставку и не поставят товар: Вы обратились в суд и судебным органом принято решение об отказе в удовлетворении Ваших требований, а так же приняты определения или постановления кассационной и апелляционной инстанции о том, что решение суда оставлено в силе и долг и товар или возврат оплаты Вы реально не сможете получить. Также по данному пункту можно списать задолженность при получении сведений из ЕГРЮЛ, что должник ликвидировался.

В вышеизложенном порядке также необходимо повести инвентаризацию дебиторской задолженности, по результатам которой оформляется Акт по форме № ИНВ-17 (может быть проведена единая инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности и составлен единый Акт ИНВ-17). Также на списание дебиторской задолженности работнику бухгалтерии следует составить письменное обоснование: дату отгрузки, реквизиты документов, подтверждающих отгрузку товара, договор на основании, которого была осуществлена отгрузка, дата исполнения обязательства по оплате покупателем, дата начала срока исковой давности, расчет срока исковой давности, дата истечения срока исковой давности, наличие или отсутствие требований об оплате. Если требования об оплате предъявлялись, то срок исковой давности прерывался. На списание авансов уплаченных также необходимо предоставить письменное обоснование: реквизиты договора, в соответствии с которым уплачен аванс, реквизиты документа на оплату (номер и дата платежного поручения), наличие или отсутствие требований на поставку товара.

Таким образом, в Вашем случае для списания дебиторской задолженности необходимо подтвердить истечение срока исковой давности или подтвердить, что долги нереальны ко взысканию. Так как в большинстве случаев Вы не уверены в наличии документов, то Вам следует ограничиться истечением срока исковой давности.

Согласно п.11 ПБУ 10/99, прочими расходами организации являются суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также суммы других долгов, нереальных для взыскания. Согласно п.14.3 ПБУ 10/99 данная дебиторская задолженность, включается в расходы организации в сумме, числящейся на счете учета расчетов с покупателями и заказчиками.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 №94н, дебиторская задолженность за оказанные услуги, поставленные товары числится в учете на счете 62. Сумма авансов выданных учитывается на субсчете счета 60, 60.2 «Авансы выданные». Сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также долги нереальные ко взысканию являются прочим расходом и отражается на счете 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.2 «Прочие расходы».

Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом (на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов») в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Дебет 91.2 – Кредит 62, 60.2 – на дату Приказа о списании дебиторской задолженности сумма задолженности признана в составе прочих доходов

Дебет 007 - отражена на забалансовом счете сумма списанной дебиторской задолженности

Таким образом, в бухгалтерском учете Вы вправе списать дебиторскую задолженность по истечению срока исковой давности, по истечению трех лет с момента указанной в договоре даты для исполнения обязательства, а если срок исполнения не указан, то срок исковой давности начнет течь на 8 день, после направления требования покупателям и поставщикам.