Общие положения

По учету доходов и расчетов с покупателями и заказчиками

В компаниях группы «связьинвест»

На 2011 год

(налоговая часть не актуализирована)

Москва

Контроль версий документа

Дата	Автор	Версия	Ссылка на изменение
	Зубова Т.Ю. Соколова А. М.	1.0	Опубликована согласованная версия документа
	Зубова Т.Ю.	1.1.	В проводке 6 схемы 5 счет 91889900 заменен на 91480100
20.12.2010	Зубова Т.Ю. Соколова А. М. Ермолаева Н.В.	2.0	Внесены правки в связи с изменением ОПС на 2011 год. Внесены изменения в раздел 12 в связи с внедрением аналитических кодов на счетах учета прибыли / убытков прошлых лет.

СОДЕРЖАНИЕ

1 Общие положения 6

1.1 Введение 6

1.2 Перечень нормативных документов 6

1.3 Основные понятия и термины 10

1.4 Применяемые счета бухгалтерского учета 15

1.5 Перечень форм первичной документации 16

1.5.1 Унифицированные формы первичной документации 16

1.5.2 Формы первичной документации по учету доходов и расчетов с покупателями и заказчиками, не предусмотренные Госкомстатом РФ 17

1.6 Модули системы Oracle, участвующие в учете доходов и расчетов с покупателями и заказчиками 19

2 общие принципы Учета доходов от обычных видов деятельности 21

2.1 Налоговый учет выручки (доходов от реализации) 21

2.2 Бухгалтерский учет выручки (доходов от обычных видов деятельности) 21

2.2.1 Доходы, признаваемые в Организации доходами от обычных видов деятельности 21

2.2.2 Определение величины доходов от обычных видов деятельности 22

2.2.3 Определение момента признания доходов от обычных видов деятельности 23

3 учет доходов (выручки) и расчетов с покупателями по основным видам деятельности (предоставление услуг связи) 23

3.1 Правовые основы деятельности 23

3.2 Определение величины и момента признания дебиторской задолженности и выручки по услугам связи 24

3.3 Бухгалтерский учет дебиторской задолженности покупателей и доходов (выручки) от предоставления услуг связи 26

3.4 Особенности учета в системе Oracle дебиторской задолженности покупателей и доходов от основных видов деятельности 27

3.5 Учет расчетов, оказанных с использованием карт оплаты услуг связи 34

3.5.1 Учет карт оплаты услуг связи 34

3.5.2 Учет реализации карт оплаты услуг связи 39

3.5.3 Возврат карты пользователем 44

3.5.4 Списание кредиторской задолженности по авансам полученным 45

3.5.5 Налоговый учет предварительной оплаты, полученной при реализации карт оплаты услуг связи, при списании кредиторской задолженности 46

3.6 Бухгалтерский учет доходов от предоставления услуг связи с рассрочкой платежа 46

3.7 Особенности признания доходов по спорным объемам трафика 48

3.8 Особенности признания доходов в сумме возмещения разницы цен по услугам завершения вызова, оказанным оператором, не занимающим существенное положение 48

3.9 Расчеты по договору о выполнении работ и оказании услуг, сопровождающих оказание междугородной и международной связи 51

3.10 Учет договоров о присоединении сетей электросвязи 63

3.11. Расчёты по услугам связи с работниками 67

3.12 Продажи по услугам связи, оказываемым без открытия лицевых счетов 69

4 учет доходов (выручки) и расчетов с покупателями по неосновным видам деятельности 70

4.1 Особенности учета в системе Oracle 71

4.2 Учет продаж товаров и услуг в АСР 72

4.3 Продажа готовой продукции 73

4.3.1 Особенности учета в системе Oracle 73

4.4 Продажа услуг по неосновным видам деятельности 76

4.4.1 Особенности учета в системе Oracle 76

4.5 Продажа товаров в оптовой торговле 79

4.5.1 Особенности учета в системе Oracle 79

4.6 Продажа товаров в розничной торговле 82

4.6.1 Особенности учета в системе Oracle 82

4.7 Учет доходов от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов по договору аренды (субаренды) 85

4.7.1 Правовые основы деятельности 85

4.7.2 Определение момента признания выручки по договорам аренды 85

4.8 Учет доходов по агентским договорам (комиссии, поручения) 85

5 Продажа прочих активов 86

5.1 Продажа МПЗ 87

5.2 Продажа внеоборотных активов 90

5.3 Продажа финансовых вложений 94

5.3.1 Продажа валюты 97

6 Учет реализации товаров, работ, услуг со скидками 97

6.1 Правовые основы 97

6.2 Особенности предоставления скидок при оказании услуг связи 98

6.3 Обычные скидки 99

6.3.1 Налоговый учет обычных скидок 100

6.3.2 Бухгалтерский учет обычных скидок 101

6.4 Обычные скидки с условием отмены 101

6.4.1 Налоговый учет обычных скидок с условием отмены 101

6.4.2 Бухгалтерский учет обычных скидок с условием отмены 102

6.5 Учет накопительных скидок 107

6.6 Учет отсроченных скидок 107

6.6.1 Налоговый учет отсроченных скидок 107

6.6.2 Бухгалтерский учет отсроченных скидок 108

6.6.3 Скидки на услуги связи собственным работникам 111

7 Учет реализации товаров, работ, услуг по договорам без условия оплаты 111

7.1 Правовые основы 111

7.2 Налоговый учет безвозмездной передачи товаров, работ, услуг 113

7.3 Бухгалтерский учет безвозмездной передачи товаров, работ, услуг 114

7.4 Рекламные акции 123

7.4.1 Налоговый учет рекламных акций 123

7.4.2 Бухгалтерский учет рекламных акций 124

8 Учет авансов полученных 131

8.1 Налоговый учет авансов полученных 131

8.2 Бухгалтерский учет авансов полученных 135

8.2.1 Особенности учета в Системе Oracle авансов по основным видам деятельности 135

8.2.2 Особенности учета в Системе Oracle авансов по неосновным видам деятельности 137

8.2.3 Порядок списания кредиторской задолженности в сумме авансов полученных 141

9. ФОРМЫ И ОСНОВАНИЯ ПРЕКРАЩЕНИЯ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ 142

9.1 Правовые основы прекращения обязательств 142

9.2 Прекращение обязательства зачетом 143

9.3 Прекращение обязательств с использованием векселей третьих лиц 144

9.4 Прекращение обязательств уступкой права требования (договор цессии) 148

10. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ СОБСТВЕННЫХ ВЕКСЕЛЕЙ ПОКУПАТЕЛЕЙ 152

10.1. Бухгалтерский учет расчетов с использованием собственных векселей, выданных покупателями 152

11. УЧЕТ ПРОСРОЧЕННОЙ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 159

11.1 Бухгалтерский учет списания дебиторской задолженности 159

11.2 Налог на прибыль при списании дебиторской задолженности 165

11.3 Списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности 165

11.4 Списание дебиторской задолженности нереальной для взыскания (безнадежной задолженности) 168

11.4.1 Списание дебиторской задолженности нереальной к взысканию ввиду прекращения обязательств по причинам, предусмотренным ГК РФ ] 170

11.4.2 Списание дебиторской задолженности, до истечения срока исковой давности, по которой принятые меры по взысканию не дали положительного результата 173

11.5 Поступление денежных средств после списания дебиторской задолженности 183

11.6 Инвентаризация расчетов 185

11.7 Письменное обоснование списания дебиторской задолженности 185

11.8. Решение руководителя Организации о списании определенной суммы дебиторской задолженности на убытки 185

12 Учет прочих доходов 186

12.1 Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году 186

12.1.1.Особенности учета корректировок величины доходов по операциям прошлых лет 187

12.1.2.Особенности учета корректировок на уменьшение расходов по операциям прошлых лет 188

12.2 Возмещение убытка по универсальным услугам связи 189

12.2.1. Правовые основы 189

12.2.2. Бухгалтерский учет возмещения убытков от оказания универсальных услуг связи 190

12.3 Определение момента признания прочих доходов 193

12.3 Бухгалтерский учет прочих доходов 195

13. Этапы формирования финансовых результатов в разрезе видов деятельности, доходов и расходов по состоянию на конец года 198

14 ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Отнесение доходов на счета ОПС 2011 г. 200

Общие положения