Предприятие А продает и устанавливает новые стандартные окна в домах. Обычная продажа включает себя гарантию на 15 лет. В случае дефекта в товаре или при монтаже, предприятие А осуществит ремонт в течение гарантийного периода.
Гарантия не покрывает случаи повреждений, вызванных другими причинами, например, в случае пожара в доме.
Предприятие А не продает окна без гарантии, и не продает гарантии по товарам, произведенным другими производителями.
Каждое окно стоит 1,000 и обычно по гарантии предприятие А ремонтирует примерно 2% окон. Средняя стоимость ремонта составляет 350.
Каким образом руководство должно признавать выручку от продаж и расходы по гарантии?
Решение
Руководство должно признать выручку в размере 1,000 после установки окна и в это же время признать резерв на расходы по гарантии.
Стоимость признанного резерва по гарантии должна основываться на расходах, которые, как предполагает руководство, предприятие понесет по гарантии (2% х 350 = 7), и дисконтироваться в соответствии с ожидаемой моделью потоков денежных средств в течение 15 лет, т.е.в течение срока действия гарантии.
|
|
Если расходы не могут быть надежно оценены, полученное возмещение не может признаваться в качестве выручки, но должно признаваться в качестве обязательства до тех пор, пока не закончится гарантийное обязательство.
Надежная оценка понесенных расходов
Проблема
Предприятие должно признать выручку, когда:
а) предприятие передало покупателю значительную часть рисков и выгод, связанных с правом собственности на товар;
б) предприятие прекратило постоянное участие в управлении товаром и эффективном контроле над товаром;
в) сумма выручка может быть надежно оценена.
г) есть вероятность, что предприятие получит все экономические выгоды, ассоциированные с данной сделкой; и
д) затраты, понесенные, или которые будут понесены в отношении данной сделки, могут быть надежно оценены.
Каким образом руководство должно признавать выручку в отношении продаж оборудования, на которое была предоставлена гарантия, но по которой, в соответствии с прошлым опытом, никаких расходов понесено не было?