Компания должна раскрывать следующую информацию для каждого класса нематериальных активов с проведением разграничения между нематериальными активами, созданными внутри компании, и другими нематериальными активами:
1. сроки полезной службы или применяемые нормы амортизации;
2. используемые методы амортизации;
3. валовую балансовую стоимость и накопленную амортизацию (агрегированную с накопленными убытками от обесценения) на начало и конец периода;
4. линейные статьи отчета о прибылях и убытках, в которые включена амортизация нематериальных активов;
5. сверку балансовой стоимости на начало и конец периода, показывающую:
(i) поступления, с отдельным указанием тех нематериальных активов, которые были созданы в результате проведения разработок внутри компании и которые были приобретены через объединение компаний;
(ii) активы, классифицируемые как удерживаемые для продажи или включенные в группу активов для выбытия, отнесенных к классу активов, удерживаемых для продажи, в соответствии с МСФО (IFRS) 5, и другие группы активов, предназначенных для выбытия;
(iii) увеличения или уменьшения балансовой стоимости нематериальных активов за период, возникающие в результате переоценок или убытков от обесценения, признанных или компенсированных непосредственно на счете капитала (резерв переоценки);
(iv) убытки от обесценения, признанные в отчете о прибылях и убытках в течение периода;
(v) убытки от обесценения, компенсированные в отчете о прибылях и убытках в течение периода;
(vi) амортизацию, начисленную в течение периода;
(viii) чистые курсовые разницы, возникающие при пересчете показателей финансовой отчетности иностранной компании;
(ix) другие изменения в балансовой стоимости нематериальных активов в течение периода.
Раскрытие сопоставимой информации не требуется.
Класс нематериальных активов – это группа активов, аналогичных по характеру и назначению. Примерами отдельных классов нематериальных активов могут быть:
(i) торговые марки;
(ii) фирменные девизы названия изданий;
(iii) программное обеспечение;
(iv) лицензии и франшизы;
(v) авторские права, патенты и другие права на промышленную собственность, права на обслуживание и эксплуатацию;
(v) рецепты, формулы, модели, проекты и макеты;
(vii) незавершенные нематериальные активы.
Указанные выше классы могут разбиваться на более мелкие или объединяться в более крупные классы нематериальных активов, если такое представление информации делает ее более понятной для пользователей финансовой отчетности.
Раскрытие информации об обесцененных нематериальных активах согласно требованиям МСФО 36 является дополнительным к раскрытиям, перечисленным выше.
Согласно МСФО 8 компания также должна раскрывать информацию о характере и влиянии существенных изменений учетных оценок.
Такое раскрытие может быть определено изменениями:
(i) срока амортизации;
(ii) метода начисления амортизации; или
(iii) ликвидационной стоимости нематериального актива.
Финансовая отчетность также должна раскрывать:
(1) причины, по которым срок полезной службы актива считается неопределенным и его балансовую стоимость;
(2) описание, балансовую стоимость и оставшийся период амортизации любого нематериального актива, представляющего существенный показатель финансовой отчетности компании;
(3) в части нематериальных активов, приобретенных за счет правительственных субсидий и первоначально признанных по справедливой стоимости, в отчетности следует раскрывать:
(i) справедливую стоимость, по которой эти активы были первоначально признаны;
(ii) их балансовую стоимость;
(iii) метод учета - по методу первоначальной или переоцененной стоимости для последующей оценки;
(iv) наличие и балансовую стоимость нематериальных активов с ограниченным правом собственности и балансовую стоимость нематериальных активов, находящихся в залоге;
(v) сумму контрактных обязательств по приобретению нематериальных активов.