Финансовые активы, оцененные по себестоимости (МСФО (IAS) 39)

Если убыток от обесценения был понесен в отношении некотирующегося долевого инструмента, который не оценивался по справедливой стоимости, поскольку его справедливая стоимость не могла быть надежно оценена, или в отношении производного актива, который связан с таким некотирующимся долевым инструментом и должен быть урегулирован путем поставки такого инструмента,

то сумма убытка от обесценения оценивается как разница между:

- балансовой стоимостью финансового актива; и

- дисконтированной стоимостью предполагаемых будущих потоков денежных средств, дисконтированных по текущей рыночной норме прибыли для аналогичного финансового актива.

Сторнирование убытков от обесценения не производится

Такое обесценение, понесенное в отношении некотирующегося долевого инструмента, не должно сторнироваться.

Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи (МСФО (IAS) 39)

Когда снижение справедливой стоимости финансового актива, имеющегося в наличии для продажи, было признано напрямую в капитале, и этот актив обесценен, совокупный убыток, признанный напрямую в капитале, должен быть списан с капитала и признан в прибылях и убытках, даже если этот финансовый актив не был списан с баланса.

Сумма совокупного убытка, который был списан с капитала и признан в прибылях и убытках, должна считаться как разница между:

- стоимостью приобретения (за вычетом всех выплат основной суммы и амортизации); и

- текущей справедливой стоимостью, вы вычетом всех убытков от обесценения по данному финансовому активу, ранее признанному в прибылях и убытках.

Сторнирование убытков от обесценения

Убытки от обесценения, признанные в прибылях и убытках, для инвестиции в долевой инструмент, классифицированный как «имеющийся в наличии для продажи», не должны сторнироваться в прибылях и убытках.

Если в последующий период справедливая стоимость долгового инструмента, классифицируемого как имеющийся в наличии для продажи, повышается и может быть объективно соотнесена с событием, произошедшим после признания убытка от обесценения в прибылях и убытках, убыток от обесценения должен сторнироваться, и сумма сторнирования должна признаваться в прибылях и убытках.