Определение суммы убытка, подлежащего переносу

Согласно п.2 ст.141¹ НК для целей этой статьи под убытком понимается превышение общей суммы затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных расходов, поименованных в подп.3.18, 3.24 и 3.25 п.3 ст.129 НК, над общей суммой выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, поименованных в подп.3.15, 3.17 и 3.18 п.3 ст.128 НК, уменьшенной на сумму налогов и сборов, уплачиваемых из выручки. То есть при расчете общей суммы подлежащего переносу убытка по итогам предыдущего налогового периода на прибыль текущего налогового периода учитывается не возникшая в предыдущем налоговом периоде разница между всеми видами внереализационных и операционных доходов и расходов, а только разница, возникшая между доходами и расходами от следующих операций:

• по сдаче в аренду (финансовую аренду (лизинг)) имущества;

• курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

• суммовых разниц, возникающих в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности.

Таким образом, если у предприятия по итогам 2011 г. прибыль от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (а не вся балансовая прибыль) по основным видам деятельности составила 184 млн.руб., а убытки, полученные в результате изменения курса валют (включая суммовые разницы, возникающие в связи с погашением дебиторской или кредиторской задолженности, а также убытки от сдачи имущества в аренду (финансовую аренду (лизинг)), образовались в сумме 294 млн.руб., то общая сумма убытка, подлежащая в соответствии с нормами ст.141¹ НК переносу на последующие налоговые периоды, составит 110 млн.руб. (184 млн.руб. - 294 млн.руб.).

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и разница между доходами и расходами по указанным видам курсовых и суммовых разниц и операций от сдачи в аренду (лизинг) имущества принимается в расчет общей суммы убытка, подлежащего переносу на последующие налоговые периоды, в полном объеме.