Единой методики перевода российской отчетности в международную не существует.
Пути получения отчетности МСФО из российской: методом трансформации отчетности, методом трансляции проводок и методом параллельного учета. Первые два метода самые простые, однако они могут давать погрешность от 10% до 50%. Как правило, в их основе лежит построение специальных трансформационных таблиц (основных пять):
- сводная таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок;
- сводная таблица валютных корректирующих проводок;
- сводная таблица трансформации баланса;
- сводная таблица корректирующих проводок по перегруппировке статей отчета о прибылях и убытках;
- сводная таблица трансформации отчета о прибылях и убытках.
Все таблицы взаимосвязаны и позволяют в итоге получить трансформированный отчет о прибылях и убытках и баланс. К недостаткам такой методики помимо возможных ошибок следует отнести то, что информацию, подготовленную по МСФО, можно получить только в конце периода. Причем после завершения основного процесса трансформации приходится вносить корректировки.
|
|
Параллельный учет (иначе он называется методом двойного ведения бухгалтерского учета) ведется с помощью специального программного обеспечения. Для ведения параллельного учета система использует два Плана счетов: российский и международный. При настройке типовых операций записываются как российские, так и международные шаблоны проводок. Введенные операции автоматически разносятся по различным модулям, что дает максимальную детализацию информации. При этом необходимо учитывать ряд особенностей при автоматизированной трансформации бухгалтерской отчетности:
- различная степень детализации российского и международного Планов счетов;
- различные методы и нормы амортизации основных средств;
- особенности при документарном признании задолженности и денежных средств (например, согласно российским стандартам счета денежных средств обновляются на основе банковской выписки, а по МСФО — на основе платежных поручений);
- настройка операций при ведении учета в двух валютах.