Заняття 2

1. Бюджетні повноваження держави та органів місцевого самоврядування в Україні.

2. Правове регулювання міжбюджетних відносин.

3. Принципи розподілу доходів та видатків між бюджетами різних рівнів бюджетної системи України.

4. Правове регулювання міжбюджетних трансфертів. Поняття та види.

Контрольні питання:

1. Якими повноваження наділена держава Україна стосовно усіх бюджетів що входять до бюджетної системи та зокрема стосовно державного бюджету?

2. Якими повноваженнями у галузі бюджетної діяльності наділені органи місцевого самоврядування стосовно державного бюджету?

3. Якими повноваженнями у галузі бюджетної діяльності наділені органи місцевого самоврядування стосовно власного бюджету?

4. Якими повноваженнями у галузі бюджетної діяльності наділені органи місцевого самоврядування стосовно бюджету нижчого рівня?

5. Дайте визначення та розкрийте сутність міжбюджетних відносин? Яка мета регулювання бюджетних відносин? Які системи організації міжбюджетних відносин відомі світовій практиці, у чому їх суть?

6. В чому полягає різниця між закріпленими та регульованими доходами?

7. Які критерії розмежування видів видатків між місцевими бюджетами закріплені ст. 86 Бюджетного кодексу України? Чи відповідають такі критерії принципу субсидіарності бюджетної системи?

8. Який склад видатків та кредитування Державного бюджету України (стаття 30 Бюджетного кодексу України)? Які видатки здійснюються з Державного бюджету України (стаття 87 Бюджетного кодексу України)?

9. Що таке міжбюджетні трансферти?

10. Які види міжбюджетних трансфертів закріплені в статті 96 Бюджетного кодексу? Який із видів бюджетних трансфертів не передбачається в українському бюджетному законодавстві? Чому?

11. Який спосіб визначення розміру дотації вирівнювання закріплено в частині 1 статті 98 Бюджетного кодексу України? Дайте визначення “фінансовому нормативу бюджетної забезпеченості” (п. 50 частини 1 статті 2, стаття 94 Бюджетного кодексу України), “коригуючих коефіцієнтів” (стаття 95 Бюджетного кодексу України) та “коефіцієнту вирівнювання” (п. 27 частини 1 статті 2 Бюджетного кодексу України)?

12. Які показники має враховувати формула розподілу обсягу міжбюджетних трансфертів відповідно до частини 2 статті 98 Бюджетного кодексу України?

13. Яким чином доводяться до місцевих державних адміністрацій та органів місцевого самоврядування обрахунки прогнозних обсягів міжбюджетних трансфертів? (частина 8 статті 75, п. 3 частини 3 статті 101 Бюджетного кодексу України)?

14. В якому порядку відбувається перерахування коштів міжбюджетних трансфертів установами Державної казначейської служби (стаття 108 Бюджетнго кодексу України)?

15. Чи можуть тимчасово вільні кошти місцевих бюджетів розміщуватися на вкладних (депозитних) рахунках в установах банків? (ч. 8 ст. 16 Бюджетного кодексу України)?

Завдання і задачі:

1. Лист Міністерства фінансів України від 13.11.2012 р. № 31-08140-38/7532 (витяг): «Порядок сплати (перерахування) податку до бюджету передбачено ст. 168 ПК України відповідно до якої податок, утриманий з доходів резидентів, підлягає зарахуванню до бюджету згідно з нормами Бюджетного кодексу України. Так, відповідно до ст. 64 БК України податок на доходи фізичних осіб, який сплачується податковим агентом – юридичною особою (її філією, відділенням, іншим відокремленим підрозділом) чи представництвом нерезидента – юридичної особи, зараховується до відповідного місцевого бюджету за її місцезнаходженням (розташуванням) в обсягах податку, нарахованого на доходи, що сплачуються фізичній особі.

Згідно із пп. 168.4.3 п. 168.4 ст. 168 ПК України суми податку на доходи, нараховані відокремленим підрозділом на користь фізичних осіб, за звітний період перераховуються до бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу. У разі якщо відокремлений підрозділ не уповноважений нараховувати (сплачувати) податок на доходи фізичних осіб за такий відокремлений підрозділ, усі обов’язки податкового агента виконує юридична особа. Податок на доходи нарахований працівникам відокремленого підрозділу, перераховується до місцевого бюджету за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу.…

Прийнятим Верховною Радою Законом України від 24.05.2012 р. № 4834-VI «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм» внесені зміни до пп. 14.1.30 п. 14.1 ст. 14 ПК України, згідно зі якими, починаючи з 1 липня 2012 р., відокремлені підрозділи для розділу IV цього Кодексу розуміються у значенні, визначеному Господарським кодексом України (до цього – Цивільним кодексом України), а для інших розділів – у значенні, визначеному ЦК України та Законом України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців».

Отже з 1 липня 2012 р. відокремлені підрозділи для цілей розділу IV ПК України визначаються з урахуванням норм ст. 64 ГК України, а не згідно зі ст. 1 Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців», тобто, дотримання умов щодо внесення юридичною особою до Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб-підприємців інформації про такі підрозділи не вимагатиметься.

Таким чином, вищезазначені зміни до пп. 14.1.30 п. 14.1 ст. 14 ПК України, спрямовані на остаточне законодавче врегулювання питання сплати (перерахування) податку на доходи фізичних осіб за місцем провадження фактичної діяльності виробничих структурних підрозділів (виробництв, цехів, відділень, дільниць, бригад, бюро, лабораторій тощо), а також функціональних структурних підрозділів апарату управління (управлінь, відділів, бюро, служб тощо) юридичної особи, які розташовані на іншій території, ніж така юридична особа, і не уповноважені нею нараховувати (сплачувати) цей податок.»

Ознайомившись із відповідними положеннями Бюджетного та Податкового кодексів України та запропонованого листа Мінфіну дайте відповідь на наступні запитання:

- до якого бюджету сплачуватиметься (перераховуватиметься) податок на доходи фізичних осіб працівника, який проживає у місті Стрий, а працює у прокуратурі Львівської області?;

- до якого бюджету сплачуватиметься (перераховуватиметься) податок на доходи фізичних осіб працівників адміністрації (або виробничих цехів) підприємства, що зареєстроване (юридична адреса) місті Києві, а офіс (або виробничий цех) знаходиться у с. Чишки Львівської області?;

- до якого бюджету сплачуватиметься (перераховуватиметься) податок на доходи фізичних осіб, які під час гастролей Київського театру до міста Дрогобича Львівської області виконували за винагороду роботи по розповсюдженню квитків за місцем свого проживання?

Чи справедливим та правильним, на Вашу думку, є такий законодавчий підхід?

2. При виконаннi мiсцевого бюджету міська рада міста районного значення додатково отримала понад запланованi суми доходiв у розмірі 300 тис.грн. від запланованих надходжень від здачі в оренду комунального майна. Згiдно з рiшенням ради цi кошти були направленi на ремонт i переобладнання центральної районної лiкарнi, що є на балансі районної ради. Чи правомiрнi дiї міської ради? Який принцип бюджетної системи порушений? Чи змінилася б ситуація якщо додатково отримана в бюджеті сума надійшла від податку на доходи фізичних осіб?

3. Рішенням Львівської обласної ради з обласного бюджету було надано позику міському бюджету м. Стрий на завершення будівництва дитячої онкологічної лікарні. Дайте правову оцінку рішенню Львівської обласної ради щодо правомірності надання такої позики. Який чином правомірно можна залучити кошти обласного бюджету на будівництво дитячої онкологічної лікарні? Який порядок передачі коштів між місцевими бюджетами на здійснення видатків, що враховуються або не враховуються при визначенні міжбюджетних трансфертів передбачає Бюджетний кодекс України. Які бюджетні права мають органи місцевого самоврядування стосовно залучення коштів інших бюджетів та підприємств, організацій та фінансово-кредитних установ до своїх бюджетів? Який порядок отримання короткотермінових позичок на покриття тимчасових касових розривів, що виникають під час виконання загального фонду місцевого бюджету?

4. Три районні ради виступили з пропозицією передбачити в обласному бюджеті на наступний рік створення фонду підтримки скотарства. З метою акумулювання коштів, було запропоновано скеровувати 10% дотацій вирівнювання та 12 % субвенцій з Державного бюджету на формування вказаного фонду. Проаналізуйте таку пропозицію і вкажіть на її відповідність/невідповідності бюджетному законодавству. Яка принципова відмінність є між дотацією вирівнювання та субвенцією.

5. За рішенням місцевого суду Сихівського району м. Львова зобов’язано Управління праці та соціального захисту населення перерахувати та виплатити громадянці К. допомоги по догляду за донькою року народження до досягнення нею трирічного віку з 09.07.2008 року і по 31.12.2008 року в розмірах, які дорівнюють прожитковому мінімуму для дітей віком до 6 років з врахуванням підвищення виплат відповідно до прожиткового мінімуму дітей відповідного віку.

Який порядок виконання рішень про стягнення коштів з рахунків на яких обліковуються кошти державного та місцевих бюджетів та бюджетних установ? Що означає термін «безспірне списання коштів»? Які документи і до якого органу слід подавати громадянці К.? Проаналізуйте рішення Європейського суду від 20 липня 2004 року у Справі «Шмалько проти України» (заява N 60750/00) [http://zakon.nau.ua/doc/?code=980_226]. Чи може відсутність бюджетних коштів бути мотивацією для затримки виконання рішення суду про стягнення коштів державного та місцевого бюджету? Які механізми для забезпечення виконання рішення судів передбачені Порядком виконання рішень про стягнення коштів державного та місцевих бюджетів або бюджетних установ? Чи можуть з такою метою використовуватися кошти резервного фонду?

6. Внаслідок прийняття Податкового і Бюджетного кодексів у 2010 році, до місцевих бюджетів перестали надходити відрахування від податку з власників транспортних засобів у зв’язку із його ліквідацією, кошти яких використовувалися на будівництво доріг місцевого значення. Натомість у 2011 році БК України поповнився статтею 103-1 «Субвенція з державного бюджету місцевим бюджетам на будівництво, реконструкцію, ремонт та утримання вулиць і доріг комунальної власності у населених пунктах». Чи свідчать такі зміни про фінансову децентралізацію чи навпаки про централізацію.

Законодавство:

1. Конституція України від 26.06.1996 р. (зі змінами внесеними Законом України від 21.02.2014 р.) // Відомості Верховної Ради України. – 1996. – № 30. – Ст. 141.

2. Рішення Конституційного Суду України у справі за за конституційним поданням правління Пенсійного фонду України щодо офіційного тлумачення положень статті 1, частин першої, другої, третьої статті 95, частини другої статті 96, пунктів 2, 3, 6 статті 116, частини другої статті 124, частини першої статті 129 Конституції України, пункту 5 частини першої статті 4 Бюджетного кодексу України, пункту 2 частини першої статті 9 Кодексу адміністративного судочинства України в системному зв’язку з окремими положеннями Конституції України від 25.01.2012 р. № 3-рп/2012 // Офіційний вісник України від 17.02.2012. – 2012 р. - № 11. – ст. 422.

3. Рішення Конституційного суду України №26-рп/2008 у справі за конституційним поданням Кабінету Міністрів України про офіційне тлумачення положення частини другої статті 95 Конституції України та словосполучення «збалансованість бюджету», використаного в частині третій цієї статті (справа про збалансованість бюджету) від 27.11.2008 р.

4. Рішення Конституційного Суду України у справі за конституційним поданням 46 народних депутатів України щодо відповідності Конституції України (конституційності) положень статей 29, 36, частини другої статті 56, частини другої статті 62, частини першої статті 66, пунктів 7, 9, 12, 13, 14, 23, 29, 30, 39, 41, 43, 44, 45, 46 статті 71, статей 98, 101, 103, 111 Закону України «Про Державний бюджет України на 2007 рік» (справа про соціальні гарантії громадян) від 09.07.2007 р. № 6-рп/2007 // Офіціний вісник України. – 2007. - № 52. – Ст. 138.

5. Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. // Відомості Верховної Ради України – 2011. – №№ 13-14, 15-16, 17. – Ст. 112.

6. Бюджетний кодекс України від 08.07.2010 р. // Відомості Верховної Ради України – 2010. – № 51-52. – Ст. 572.

7. Закон України «Про Державний бюджет України на 2014 рік» від 16.01.2014 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2014. - № 9. – Ст. 437.

8. Закон України «Про державні цільові програми» від 18.03.2004 р. // Відомості Верховної Ради України. – 2004. - № 25. – Ст. 352.

9. Закон України «Про джерела фінансування органів державної влади» від 30.06.1999 р. // Офіційний вісник України. – 1999. - № 31. – ст. 9.

10. Закон України «Про місцеві державні адміністрації» від 09.04.1999 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1999.- №20-21.- Ст.190.

11. Закон України «Про мiсцеве самоврядування в Українi» вiд 21.05.1997 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1997.- №24.- Ст.170.

12. Порядок виконання рішень про стягнення коштів державного та місцевих бюджетів або бюджетних установ, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 03.08.2011 р. № 845 // Офіційний вісник України. – 2011. - № 61. – Ст. 14.

13. Порядок здійснення місцевих запозичень, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 16.02.2011 р. № 110 // Офіційний вісник України. – 2011. - № 12. – Ст. 512.

14. Порядок розміщення тимчасово вільних коштів місцевих бюджетів на вкладних (депозитних) рахунках у банках, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 12.01.2011 р. № 6 // Офіційний вісник України. – 2011. - № 2. – Ст. 103.

15. Порядок покриття тимчасових касових розривів місцевих бюджетів, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 29.12.2010 р. № 1204 // Офіційний вісник України. – 2010. - № 100. – Ст. 68.

16. Постанова Кабінету Міністрів України «Про затвердження порядків розміщення тимчасово вільних коштів єдиного казначейського рахунка шляхом придбання облігацій внутрішньої державної позики і розміщення тимчасово вільних коштів єдиного казначейського рахунка та коштів валютних рахунків державного бюджету на депозитних рахунках» від 19.12.2010 р. № 65 // Офіційний вісник України. – 2011. - № 8. – Ст. 35.

17. Порядок використання коштів резервного фонду бюджету, затверджене постановою Кабінету Міністрів України від 29.03.2002 р. № 415 // Офіційний вісник України. – 2002. - № 14. – Ст. 124.

18. Розпорядження Кабінету Міністрів України «Про вдосконалення структури розпорядників коштів» від 31.05.2006 р. № 296-р // Офіційний вісник України. – 2006. - № 22. – Ст. 144.

19. Наказ Міністерства фінансів України «Про бюджетну класифікацію» від 14.01.2011 р. № 11 // …

20. Наказ Державного казначейства України «Про затвердження Інструкції щодо застосування економічної класифікації видатків бюджету та Інструкції щодо застосування класифікації кредитування бюджету» від 25.11.2008 р. № 495 // Офіційний вісник України. – 2009. - № 8. – Ст. 96.