2015-07-21
225
Фактическая численность рабочих взрывной бригады ниже плановой, а фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего выше плановой.
Данные для анализа приведены в таблице 1.
Таблица 1
Выполнение плана по себестоимости производства горных работ
| Показатели | Условное обоз-начение | План | Факти-чески | Отклонение 
| Фактиче-ски в % к плану |
| Численность рабочих взрывной бригады, чел. | Ч | - 1 | |||
| Расходы основной и допол-нительной заработной платы рабочего, млн. руб./год | Р | 0,12 | 0,144 | +0,024 | |
| Затраты по заработной плате взрывной бригады, млн. руб./год | З | 2,4 | 2,74 | +0,34 | |
| Производительность экскаваторов, млн. м3/год | А | 6,6 | +0,6 | ||
| Производительность труда, млн. м3/чел. в год | Т | 0,3 | 0,347 | +0,047 | |
| Сумма затрат по себестоимости, руб./м3 | С | ||||
| Удельный вес относительно постоянных расходов, д.е. | в | 0,6 |
Фактические расходы основной и дополнительной заработной платы рабочего увеличились против плана на 20%, что должно было увеличить прирост себестоимости по заработной плате также на 20%, но фактическая численность рабочих взрывной бригады составила 95% плановой, то и фактическая доля заработной платы в себестоимости оказалась выше всего на 0,34 руб./м3, или на 14%. Выполнение в процентах плана себестоимости производства горных работ по заработной плате взрывной бригады должно равняться произведению процента фактической Численности рабочих взрывной бригады на процент выполнения плана по Расходам основной и дополнительной заработной плате рабочего.
(ЧП*ПП)/100 = (95*120)/100 = 114%.
Требуется определить, какое увеличение себестоимости производства горных работ получено за счет увеличения расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего против плана и сколько снизилась себестоимость из-за невыполнения плана по численности рабочих взрывной бригады.
Рисунок 1 График изменения Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего и Численности рабочих взрывной бригады
Строится график в двух мерном пространстве на линиях которого откладываются:
по вертикали –
1. Отрезок 1-2 (или равный ему 3-4) для изображения плановой Численности рабочих взрывной бригады
ЧП=20 чел;
2. Отрезок 1-5 (или равный ему 6-4) для изображения фактической Численности рабочих взрывной бригады
ЧФ=19 чел;
По горизонтали –
1. Отрезок 1-4 (или равный ему 2-3) для изображения плановых Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего
РП=0,12 млн. руб./год;
2. Отрезок 1-8 (или равный ему 5-7) для изображения фактических Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего
РФ=0,144 млн. руб./год.
Плановые величины на графике изображены сплошными линиями, фактические – пунктирными.
Площадь прямоугольника 1-2-3-4 – соответствует плановой величине Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ:
ЗП = РП*ЧП = 0,12*20 = 2,4 млн. руб./год.
Площадь прямоугольника 1-5-7-8 – представляет собой фактическую величину Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ:
ЗФ = РФ*ЧФ =0,144*19 = 2,74 млн. руб./год.
Из графика видно, что:
а) прямоугольник 5-2-3-6 представляет собой графическое изображение изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ, полученных за счет снижения Численности рабочих взрывной бригады против плана
ИЧЗФ = РП*(ЧФ – ЧП) = 0,12*(19 – 20) = -0,12 млн. руб./год;
б) прямоугольник 4-6-7-8 представляет собой величину увеличения из-за перевыполнения плана Расходов по основной и дополнительной заработной плате рабочего
ИРЗФ = (РФ – РП)*ЧФ = (0,144 – 0,120)*19 = 0,456 млн. руб./год.
В результате общую величину изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады в себестоимости производства горных работ определяют:
ИЗФ = ИЧЗФ + ИРЗФ = -0,12 + 0,456 = +0,336 млн. руб./год.
Производительность труда по отгруженной горной массе на одного горного рабочего взрывной бригады составит:
- для планового показателя
ТП = А: Ч = 6: 20 = 0,3 млн. м3/чел. год;
- для фактического значения
ТФ = А: Ч = 6,6: 19 = 0,35 млн. м3/чел. год.
Фактическое использование нового метода хозяйствования, взаимоувязывающего Расходы по основной и дополнительной заработной плате рабочего с качественными и количественными показателями последующих технологических переделов, дает в целом снижение себестоимости производства и увеличения прибыли предприятия.
Применение этого метода в деятельности взрывной бригады позволяет изменять степень дробления горных пород, а это изменяет производительность последующих процессов в технологической цепочке. При увеличении производительности по конечному результату происходит снижение себестоимости за счет доли условно постоянных расходов. А при снижении производительности наоборот увеличение себестоимости.
Изменение себестоимости производства горных работ за счет изменения производительности по конечному результату определяют из выражения:
ИП = - (а*в*А*С/100) = - (+10*0,6*6*100/100) = -36 млн. руб./год,
где а – изменение объема производства, %;
в – удельный вес относительно постоянных расходов, д.е.;
А – производительность экскаваторов, млн. м3/год;
С – общая сумма затрат по себестоимости производства горных работ, руб./м3.
В итоге общую величину снижения себестоимости производства горных работ от изменения Затрат по основной и дополнительной заработной плате взрывной бригады и изменения производительности по конечному результату определяют:
И = ИЗФ + ИП = +0,336 -36 = -35,664 млн. руб./год.
Результаты анализа переносятся в таблицу 1.
