Зведений бюджет виробничого підприємства складається з трьох бюджетів першого рівня – операційного, інвестиційного і фінансового. Часто у вітчизняній літературі фінансовий бюджет визначають ще як ”бюджет руху грошових коштів” або ”грошовий бюджет”. Це не зовсім коректно, тому що метою складання фінансового бюджету є не тільки планування грошових надходжень і витрат підприємства, але й, ширше, всіх оборотних коштів і короткострокових зобов'язань як основних факторів, що визначають поточну платоспроможність підприємства.
Операційний бюджет фокусується на моделюванні майбутніх витрат і доходів від поточних операцій за бюджетний період. Отже, об'єктом розгляду операційного бюджету, є фінансовий цикл підприємства.
Інвестиційний бюджет представляє напрями відновлення і вибуття капітальних активів (основних засобів і вкладень, довгострокових фінансових вкладень), що складає основу інвестиційного циклу.
Мета фінансового бюджету – планування балансу грошових надходжень і витрат, а в більш широкому змісті – балансу оборотних коштів і поточних зобов'язань для підтримки фінансової стійкості підприємства протягом бюджетного періоду.
|
|
”Вихідними” результатами бюджетного процесу є планові форми зведеної фінансової звітності.
До них відносять:
· звіт про фінансові результати (прибутки і збитки) – ”вихідна” форма операційного бюджету;
· звіт про рух грошових коштів і звіт про зміну фінансового стану – ”вихідні” форми фінансового бюджету;
· звіт про інвестиції – ”вихідна” форма інвестиційного бюджету;
· баланс – інтегральна ”вихідна” форма, що поєднує результати всіх трьох основних бюджетів, що складають зведений бюджет підприємства.
Структура зведеного бюджету виробничого підприємства показана на схемі 7.2.
Операційний бюджет складається з ряду бюджетів (або підбюджетів) другого рівня:
· бюджету продажів;
· бюджету виробництва;
· бюджету запасів готової продукції (товарних залишків);
· бюджету постійних (загальногосподарських і загальних комерційних) витрат;
· бюджету закупівель.
У свою чергу, деякі бюджети другого рівня складаються з бюджетів третього рівня. Бюджети третього рівня можуть розкладатись на бюджети четвертого рівня і т.д., залежно від масштабів і різноманіття господарських опера цій підприємства. Наприклад, бюджет виробничих витрат є бюджетом третього рівня і включається в бюджет виробництва, а бюджет прямих матеріальних витрат – бюджетом четвертого рівня, що входить до складу бюджету виробничих витрат. Таким чином, для зведеного бюджету виробничого підприємства характерна багатоступінчаста ієрархічна структура (схема 7.3).
|
|
Кожний вид підбюджетів різних рівнів займає свою, строго визначену ”нішу” і відіграє свою чітку роль у технології складання зведеного бюджету підприємства.
* У бюджетному процесі поняття ”витрати”, ”витрати”, ”витрати” використовуються як синоніми, притім, що в теорії і практиці управлінського обліку історично склався ряд стійких визначень у включенням даних термінів – наприклад, ”прямі витрати праці”, але ”загальновиробничі витрати”.