Налог при упрощенной системе налогообложения

Особые режимы налогообложения

Налог при упрощенной системе налогообложения

Единый налог с ИП и иных физических лиц

3. Единый налог для производителей с\х продукции

Налог на игорный бизнес

Налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности

Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Налог при упрощенной системе налогообложения

Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения признаются организации и ИП, перешедшие на применение такой системы.

Для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему, сохраняется общий порядок исчисления и уплаты следующих налогов, сборов и отчислений:

1. Налогов, сборов, пошлин, взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ

2. Государственной пошлины

3. Патентных пошлин

4. Консульского сбора

5. Оффшорного сбора

6. Гербового сбора

7. Налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов;

8. прибыли, полученные от реализации (погашения) ценных бумаг

9. Обязательных страховых взносов и иных платежей в государственный внебюджетный ФСЗН

10. НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, за исключением организаций, с численностью работников не более 50 человек и ИП, если размер их валовой выручки составляет не более 8,2 млрд.руб

11. Налога на недвижимость. При этом исчисление и уплата налога на недвижимость не производится организациями, у которых общая площадь капитальных строений (зданий, сооружений), находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении не превышает 1500 квадратных метров.

12. Земельного налога, за исключением организаций и индивидуальнах предпринимателей, у которых общая площадь земельных участков не превышает 0,5 га, а также земельного налога за сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения.

Применяющие упрощенную систему организации и ИП с численностью работников не более 50 человек, если размер их валовой выручки составляет не более 8,2 млрд.руб, вправе уплачивать НДС при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав.

Организации и ИП, уплачивающие НДС, вправе перейти на применение упрощенной системы без уплаты НДС с начала нового отчетного (налогового) периода при условии, что численность работников не более 50 человек и размер валовой выручки составляет не более 8,2 млрд. рублей.

Организации и ИП не вправе принимать в течение налогового периода упрощенную систему без уплаты НДС, если в последнем отчетном периоде предшествующего налогового периода численность работников превысила 50 человек и валовая выручка нарастающим итогом с начала года составила 8,2 млрд.рублей.

Не вправе применять упрощенную систему:

1. Организации и ИП:

1.1. Производящие подакцизные товары

1.2. Реализующие ювелирные изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней.

1.3. Осуществляющие лотерейную деятельность, профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг и деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр

1.4 Организации, осуществляющие риэлтерскую, страховую, банковскую деятельность и деятельность в сфере игорного бизнеса

1.5 Организации, производящие на территории РБ с/х продукцию и уплачивающие единый налог для производителей с/х продукции

1.6 ИП в части деятельности, по которой уплачивается единый налог с ИП и иных физических лиц.

Применение организациями и ИП упрощенной системы прекращается, если численность работников организации превысило 100 чел и валовая выручка нарастающим итогом в течение календарного года превысила 12 млрд.руб.

При применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации превысило 50 человек и валовая выручка организации и ИП в течение календарного года составила более 8,2 млрд.руб., то такие организации вправе перейти на применение упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость.

Организации и ИП имеют право на применение упрощенной системы с начала календарного года.

Организации и ИП, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение упрощенной системы вправе применять упрощенную систему начиная со дня их государственной регистрации при условии, если списочная численность работников организации не превышает 100чел.

Объектом налогообложения налогом при упрощенной системе признается валовая выручка. Налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки.

Валовая выручка - сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационных доходов.

В валовую выручку не включаются:

1. Стоимость безвозмездно переданных товаров, работ, услуг, включая затраты на их безвозмездную передачу

2. Суммы НДС, уплаченные из выручки от реализации товаров и внереализационных доходов

3. Выручка организаций от реализации ценных бумаг

Для организаций, отражающих выручку от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав по принципу оплаты, датой отражения выручки от реализации является:

- дата оплаты товаров, работ, услуг, имущественных прав, которые были отгружены, переданы до дня либо в день оплаты;

- дата отгрузки товаров, в отношении которых оплата поступила до этой даты (предоплата, авансовый платеж).

Ставки налога при упрощенной системе устанавливается в следующих размерах:

1. 5% - для организаций и ИП, не уплачивающих НДС

2. 3% - для организаций и ИП, уплачивающих НДС

3. 2% - для организаций и ИП в отношении выручки от реализации за пределы РБ товаров, работ, услуг, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (срок по 31декабря 2013)

Налоговым периодом налога при упрощенной системе признается календарный год.

Отчетным периодом по налогу при упрощенной системе признается:

1. Календарный месяц – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему с уплатой НДС ежемесячно

2. Календарный квартал – для организаций и ИП, применяющих упрощенную систему без уплаты НДС либо с уплатой НДС ежеквартально

Сумма налога при упрощенной системе исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки налога.

Организации и ИП, применяющие упрощенную систему не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет).

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Организации с численностью работников не более 15чел и ИП, размер валовой выручки которых не превышает 4,1млрд.бел.руб, вправе вести учет в книге учета доходов и расходов. Если размер валовой выручки организации и ИП превысит 4,1 млрд.руб и численность работников организации превысит 15 чел, ведение организациями БУ и отчетности, ИП - учета доходов и расходов, осуществляется на общих основаниях.

Ведение книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения не освобождает плательщиков налога от составления и хранения первичных учетных документов.