Совокупность организационно-распределительных документов, определяющих правила ведения налогового учета в организации формирует учетную политику в области налогообложения. Учетная политика утверждается руководителем организации на конкретный финансовый год. Данный документ определяет организационно-технические и методические вопросы, связанные с исчислением и уплатой налогов.
Организационно-технические аспекты налогового учета включают:
1. Организационные аспекты учетной политики для целей налогообложения:
1.1 Разработку способа организации налогового учета:
· Утверждение отдела налогового учета как отдельного структурного подразделения;
· Выделение группы налогового учета в составе бухгалтерии;
· Ведение должности бухгалтера по налоговым расчетам;
1.2 Привлечение специалистов со стороны;
1.3 В отдельных случаях руководитель может лично вести налоговый учет;
1.4 Определение прав, обязанностей, ответственности работников, занятых ведением налогового учета;
1.5 Опредление порядка и правил внутреннего контроля за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога.
2. Технический аспект налоговой политики включает:
2.1 Рабочий план счетов налогового учета, который строится на основании типового плана счетов бухгалтерского учета и рабочего плана счетов, утвержденного в составе учетной политики для целей бухгалтерского учета;
2.2 Формы ведения налогового учета, которые включают перечни и формы регистров налогового учета, последовательность и технику внесения в них данных и взаимосвязь показателей данных регистров, например, при расчете налога на прибыль в рамках ведения налогового учета организации, целесообразно вести следующие регистры:
· Регистр дохода от реализации;
· Регистр дохода от внереализационных операций;
· Регистр налогов, полученных из-за рубежа;
· Регистр расходов, приходящийся на доходы от реализации;
· Регистр расходов от внереализационных операций;
· Регистр расходов, приходящихся на доходы, получаемые из-за рубежа.
3. Технологический аспект налогового учета отражает технологию обработки информации (механизированно или вручную).