Пример 10

Учреждение ежемесячно оказывает услуги в соответствии с разрешением на право ведения предпринимательской деятельности. В связи с этим учреждение понесло следующие затраты:

1. Для оказания услуг приобретены материалы на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.).

2. Затраты на оплату труда работников, занятых в предпринимательской деятельности — 25 000 руб.

3. Начисления на ФОТ —6500 руб.

4. Взносы по страхованию от несчастных случаев — 50 руб.

5. В ходе оказания услуг используется оборудование, норма амортизации которого 12 000 руб. в год.

6. Услуги сторонних организаций составили 23 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.).

Доходы от оказания услуг составили 94 341 руб. (в том числе НДС 14 391 руб.).

В бухгалтерском учете будут оформлены следующие записи:

1. Дт счета 210505340 «Увеличение стоимости прочих материальных запасов» — Кт счета 230220730. Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» — (17 700 - 2700) = 15 000 руб. оприходованы материалы, используемые в процессе оказания услуг Дт счета 221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» — Кт счета 230220730 «Увеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасов» — 2700 руб. начислен к вычету НДС по оприходованным материалам

2. Дт счета 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» — Кт счета 230201730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда» — 25 000 руб., включены затраты по оплате труда в себестоимость услуг

3. Дт счета 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» — Кт счета 230302730 «Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации» — 6500 руб. включены затраты по ЕСН и взносам в ПФ в себестоимость услуг

4. Дт счета 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» — Кт счета 230306730 «Увеличение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» — 50 руб. включены затраты по взносам в ФСС по страхованию от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний в себестоимость услуг

5. Дт счета 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» — Кт счета 210505440 «Уменьшение стоимости прочих материальных запасов»-15 000 руб. включена фактическая стоимость материалов в себестоимость услуг

6. Дт счета 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» — Кт счета 210404410 «Уменьшение стоимости машин и оборудования за счет амортизации» — (12 000:12) = 1000 руб. включены амортизационные отчисления в себестоимость услуг

7. Дт счета 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» — Кт счета 230207730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» — (23 600-3600) = 20 000 руб. включены затраты на услуги сторонней организации в себестоимость услуг Дт счета 221001560 «Увеличение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам» — Кт счета 230207730 «Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услуг» — 3600 руб. начислен к вычету НДС по услугам сторонних организаций

8. Дт счета 210506340 «Увеличение стоимости готовой продукции»— Кт счета 210604440 «Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)» — (25 000 + 6500 + 50 + 15 000 + 1000 + + 20 000) = 67 550 руб. сформирована себестоимость оказанной услуги.

Забегая вперед, покажем, каким образом в бухгалтерском учете формируется финансовый результат от оказания рассматриваемых услуг.

9. Дт счета 220503560 «Увеличение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» — Кт счета 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг»— 94 341 руб. начислен доход от оказания платных услуг

10. Дт счета 220101510 «Поступления денежных средств учреждения на банковские счета» — Кт счета 220503660 «Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от рыночных продаж товаров, работ, услуг» —94 341 руб. перечислены средства от покупателя в оплату услуги

11. Дт счета 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» — Кт счета 230304730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость»— 14 391 руб. начислен НДС в бюджет

12. Дт счета 240101130 «Доходы от рыночных продаж товаров, работ, услуг» — Кт счета 210506440 «Уменьшение стоимости готовой продукции (работ, услуг)» — 67 550 руб. списаны расходы по оказанным услугам

Таким образом, финансовый результат от оказания услуг составил (94 341 - 14 391) - 67 550 = 12 400 руб.