Обжалование иных актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц

Если по мнению лица, такие акты, действия или бездействие нарушает его права, лицо имеет право его обжаловать.

Порядок обжалования установлен ст. 138-142 НК РФ.

Жалоба в суд	Жалоба в вышестоящий налоговый орган
Обжалование в суд возможно только в том случае, если сначала ненормативный акт налогового органа, действия или бездействие должностных лиц было обжаловано в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ). Исключение составляют: - акты ненормативного характера, принятые по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб; - акты ненормативного характера ФНС России, действия или бездействие ее должностных лиц; - акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, в случае, если решение по жалобе (апелляционной жалобе) не принято вышестоящим налоговым органом в сроки, установленные п. 6 ст. 140 НК РФ.
Порядок обжалования предусмотрен соответствующим процессуальным законодательством РФ (п. 4 ст. 138 НК РФ). Срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе, или со дня истечения срока принятия решения по жалобе (апелляционной жалобе), установленного п. 6 ст. 140 НК РФ (п. 3 ст. 138 НК РФ).	Сроки подачи жалобы (п. 2 ст. 139 НК РФ): - в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав; - в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе), в случае подачи жалобы в ФНС России.
Исполнение обжалуемых актов, совершение обжалуемых действий может быть приостановлено судом в порядке, предусмотренном соответствующим процессуальным законодательством РФ.	Исполнение обжалуемого акта или совершение обжалуемого действия может быть приостановлено по заявлению лица, подавшего жалобу, при наличии достаточных оснований полагать, что акт или действие не соответствует законодательству РФ.
Жалобы рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и иными федеральными законами (ст. 142 НК РФ).	По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган (п. 3 ст. 140 НК РФ): 1) оставляет жалобу (апелляционную жалобу) без удовлетворения; 2) отменяет акт налогового органа ненормативного характера; 3) отменяет решение налогового органа полностью или в части; 4) отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение; 5) признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу.

Вопросы для подготовки к итоговому контролю.

1. Понятие и предмет налогового права.

2. Метод налогового права.

3. Публично-правовая природа налогового права.

4. Каковы основные признаки налоговых правоотношений.

5. Налоговое право как подотрасль финансового права

6. Соотношение налогового права с конституционным правом, административным правом, гражданским правом.

7. Налогово-правовые нормы: понятие, структура, классификация.

8. Структура и содержание налогового законодательства.

9. Подзаконные нормативные акты как источники налогового права.

10. Международные договоры, судебные прецеденты как источники налогового права.

11. Особенности вступления в силу актов налогового законодательства.

12. Обратная сила актов налогового законодательства.

13. Понятие и сущность налога.

14. Императивно обязательный характер налогов.

15. «Индивидуальная безвозмездность» налога.

16. Основные различия налогов и сборов.

17. Классификация налогов и сборов.

18. Общие принципы налогообложения, каковы их функции, отличительные признаки.

19. Законность налогообложения.

20. Принцип всеобщности и равенства налогообложения.

21. Принцип соразмерности налогообложения.

22. Налоговые полномочия Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований.

23. Содержание требования определенности налогообложения.

24. Соотношение понятий «субъект налогового права» и «участник налогового правоотношения»

25. Состав участников налоговых правоотношений по законодательству РФ их краткая характеристика.

26. Основные права и обязанности налогоплательщика.

27. Представительство в налоговых правоотношениях.

28. Основы налогово-правового статуса банков.

29. Налоговые агенты: понятие, права, обязанности.

30. Компетенция налоговых органов.

31. Элементы налогообложения: краткая характеристика.

32. Значение объекта налогообложения и налоговой базы в процессе исчисления и уплаты налога.

33. Налоговые льготы: понятие, виды, назначение.

34. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.

35. Порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.

36. Отсрочка и рассрочка по уплате налога как способы изменения срока уплаты налога.

37. Право налоговых органов проверять правильность применения цен налогоплательщиком: основания, методики проверки.

38. Рыночная цена товара (работы, услуги): понятие, способы определения.

39. Момента уплаты налога.

40. Основания возникновения, изменения и прекращения налоговой обязанности.

41. Особенности исполнения обязанности по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организации.

42. Взыскание налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика.

43. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности.

44. Порядок зачета и возврата излишне уплаченных или взысканных налогов.

45. Налоговый контроль как управленческая деятельность.

46. Основания для постановки на учет в налоговых органах.

47. Различия в постановке на учет физических лиц и организаций.

48. Понятие и виды налоговых проверок.

49. Оформление результатов камеральной налоговой проверки.

50. Порядок назначения и производства выездной налоговой проверки.

51. Гарантии для налогоплательщика при проведении налоговых проверок.

52. Полномочия налоговых органов при проведении мероприятий налогового контроля.

53. Отраслевая природа налоговой ответственности.

54. Общие условия привлечения к налоговой ответственности.

55. Принципы налоговой ответственности.

56. Реализация в налоговом законодательстве презумпция невиновности.

57. Обстоятельства, освобождающие от привлечения к налоговой ответственности.

58. Налоговое правонарушение. Составы налоговых правонарушений.

59. Налоговые споры: понятие, содержание, порядок урегулирования

60. Способы защиты прав налогоплательщиков.

61. Особенности административного способа защиты прав налогоплательщиков.

62. Особенности судебного способа защиты прав налогоплательщиков.

Рекомендуемая литература