Тема 9. Общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение

1. ЗАО «Вымпел» осуществило уплату налога на прибыль и налога на добавленную стоимость, исходя из следующих отчетных показателей: объем реализации продукции за январь 2004 года - 3 500 000 руб., издержки, отнесенные на себестоимость - 2 500 000 руб., в том числе материальные затраты -1 500 000 руб. В ходе налоговой проверки, проведенной в марте 2005 года было выявлено, что за счет внесения в отчетность заниженных цен реализации показатель объема реализации оказался ниже фактического на 400 тыс. рублей. Определите суммы доплаты по налогам (на прибыль и НДС), а также пени, если сумма недоимки будет уплачена только 5 июня 2005 года. Объясните, какие санкции могут быть применены к налогоплательщику и должностным лицам за данное правонарушение. Рассчитайте сумму штрафа, подлежащего уплате ЗАО «Вымпел».

2. При исчислении налога на добавленную стоимость с учетом предоставляемых налоговым законодательством вычетов, налоговая база налогоплательщика составила ноль рублей, следовательно, обязанности уплатить налог не возникло. За указанный налоговый период налогоплательщиком декларация по налогу на добавленную стоимость представлена не была.

Можно ли привлечь такого налогоплательщика к ответственности по налоговому законодательству?

3. Результаты проведенной налоговой проверки показали, что в проверяемом налоговом периоде по налогу на прибыль, налогоплательщик неоднократно грубо нарушил правила учета доходов и расходов в целях налогообложения. На основании такого ведения учета налогоплательщик уплатил в бюджет суму налога, большую, нежели этого требует закон.

Имеются ли в данном случае основания для привлечения налогоплательщика к ответственности? Свою позицию обоснуйте.

4. В ходе судебного разбирательства по иску налоговых органов о взыскании штрафа с организации на основании п. 1 ст. 122 НК РФ выяснилось следующее. Не смотря на то, что налоговая база действительно была занижена в результате неправильного исчисления налога, задолженности у налогоплательщика не образовалось, так как в соответствующий бюджет имелась переплата по другим налогам.

Какое решение в данной ситуации должен принять судья? Оспаривая незаконность привлечения к налоговой ответственности, налогоплательщик сослался на письмо ФНС РФ в соответствии с положениями которого его действия следует признать законными.

Может ли такая ситуация свидетельствовать об отсутствии вины налогоплательщика?