Налоговые правоотношения

Налоговое правоотношение - это охраняемое государством общественное отношение, складывающиеся в сфере налогообложения.

Признаки:

· Общественные отношения (между лицами как юр. так и физ.), имеющие общественную значимость;

· По поводу денежных средств, возникающих, прекращающих исключительно в сфере налогообложения;

· Социально значимые, регулируются только нормами налогового права;

· Юридическая связь субъектов.

Налоговые правоотношения реализуются через субъективные права и юридические обязанности.

Состав конкретного налогового правоотношения включает в себя:

a. Субъекты

b. Содержание

c. Объект

Структура- это внутреннее строение и взаимосвязь элементов налогового правоотношения.

Субъект - это участник или сторона. Субъект может выступать сам или направить законного представителя. К РФ выделяет следующие субъекты (основные):

i. Это физические и юридические лица, которые признаются налогоплательщиками

ii. Как налоговые объекты

iii. Министерство по налогам и сбора, и его подразделения в РФ

iv. Государственный таможенный комитет и его подразделения в РФ

v. Государственные органы исполнительной власти местного самоуправления

vi. Министерство финансов РРФ и его подразделения по РФ

vii.Органы государственной внебюджетных фондов (ОБЭБ МВД РФ)

Иные субъекты:

· Регистраторы

· Органы опеки и попечительства и соц. Учреждения

· Процессуальные лица (эксперты; переводчики; свидетели)

· Кредитные организации (банки)

Объект - это то по поводу чего или ради чего налогоплательщики обращаются к государству в сфере налогообложения и вступают в правовую связь. Объект бывает двух видов:

1. Материальные блага- это денежные средства в виде сумм налога, пений, штрафа.

2. Нематериальные блага- например правопорядок в сфере налогообложения.

Содержание- состоит из субъективных прав и юридических обязанностей. Каждое из сторон имеет субъективное право и юридическую обязанность. Представляет собой поведение сторон, которое выражается в действии или бездействие, связанное с реализацией прав и обязанностей.

Субъективное право включает в себя три правомочия:

· Совершать определенные действия (проводить налоговую проверку)

· Требовать совершение определенных действий от другого (требовать исполнения обязанностей налогоплательщиков- заплатить налог)

· Обращаться за защитой

В налоговых правоотношениях существует институт представительства- через законного или уполномоченного представителя.

6.11.13

Существует несколько видов представительства:

· Личное (когда гражданин представляет себя лично)

· Законное (представительство, которое предусмотрено законом. Лица, уполномоченные представлять организацию, на основании закона или учредительного документа. Н-р: Министерство по налогам и сборам, за него выступает руководитель, которому выдается доверенность и он защищает интересы этой организации)

· Законный представитель налогоплательщика - физического лица.