Тема № 5. Принудительное исполнение налоговых обязательств

План:

1.Принудительное исполнение налоговых обязательств: общие вопросы.

2.Меры принудительного исполнения налоговых обязательств.

3.Способы обеспечения исполнения налоговых обязательств.

Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

5.Зачет и возврат излишне взысканного налога (сбора, пени, штрафа).

Списание безнадежных долгов по налогам (сборам, пеням, штрафам)

Принудительное исполнение налоговых обязательств: общие вопросы

Основанием для принудительного взыскания (налоговым органом с налогоплательщика) соответствующих денежных сумм (налога, сбора) является наличие недоимки по соответствующему налогу.

Законодателем установлен порядок (некий алгоритм) осуществления данной процедуры.

Во – первых, налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) направляется (от лица налогового органа) соответствующее извещение - (по установленной форме) о сумме задолженности по налогу и соответствующее требование об уплате суммы налога (и начисленные пени) в установленный срок. Основаниями для направления данного требования могут быть как пропуск установленного срока уплаты налога (в т.ч. по причине игнорирования налогоплательщиком налогового уведомления), так и прекращение срока отсрочки (рассрочки) либо инвестиционного налогового кредита.

Во – вторых, соответствующее требование об уплате налога должно быть направлено налоговым органом в срок, не позднее 3 – х месяцев после наступления срока уплаты налога.

В – третьих, данное требования + пеней направляются в 10 – дневный срок с даты вступления в силу решения налогового органа по результатам налоговой проверки.

В – четвертых, это требование вручается налоговым органом налогоплательщику (его представителю) лично (под расписку) или передаётся в электронном виде. При направлении данного требования заказным почтовым письмом оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления этого письма. Если данное требование осталось без внимания, то налоговые органы вправе применить к данному налогоплательщику законные меры принудительного исполнения налоговых обязательств.