А) Истребование документов как способ налоговой проверки

Истребование документов возможно при проведении камеральной и выездной налоговой проверок, а также может проводиться при рассмотрении материалов налоговой проверки.

Целью данного мероприятия является получение конкретной документально оформленной информации, которая необходима для налоговой проверки.

Данная процедура предусматривает действия уполномоченного субъекта по направлению требования о предоставлении документов и получению истребованного документа. Истребование документов может производиться как непосредственно у проверяемого лица, так и у др. лиц, располагающих соответствующими документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого лица.

Данные документы представляются в виде заверенных проверяемым лицом копий, а в случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с их подлинниками.

Б) Выемка документов и предметов как способ налоговой проверки

Данная мера представляет собой принудительное изъятие соответствующих объектов – носителей информации.

Причинами проведения выемки документов являются:

Ø наличие у должностных лиц, осуществляющих проверку, достаточных оснований полагать, что документы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены, заменены;

Ø отказ налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) от представления запрашиваемых документов или непредставление их в установленные сроки.

При этом, изъятие подлинников документов допустимо тогда, когда для проведения контрольных проверок недостаточно выемки лишь копий документов и когда у проверяющих есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены, заменены и т.п.

По результатам выемки документов и предметов составляется соответствующий протокол.