Вопрос 2

08.02.13

Беликов Евгений Геннадьевич

Дз тема 1

ТЕМА 1: НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ОБЩЕЕ ПОЛОЖЕНИЕ.

ПЛАН

1. Роль и функции налогообложения

2. Понятие налога и иных обязательных платяжей

3. Элементы налообложения

Вопрос 1.

Под налогообложением понимают процесс установления введения в действие и взымания налогов с целью пополнения казны и других целей

Исторически налогам предшествовали государственные изъятия в натуральной форме и с развитием товарно денежных отношений взносы приобретают денежную форму

в современном виде налоги и пошлины приобретают денежную форму и в начале 17 века происходит их становления в качестве источника доходных частей бюджета многих европейских государств. Складываются современные налоговые формы.

Роль налогов в социально экономической жизни общества и государства выражается в выполняемых ими функциях. В настоящее время наиболее часто выделяют три функции: фискальная, регулирующая и контрольная функция. В последствии фискальной функции формируется значение налогов в формировании финансовых ресурсов государства аккумулируемых в бюджетной системе и предназначенных для удовлетворения интересов государства и общества. Регулирующая функция проявляется в том, что при помощи налогов государство оказывает воздействие на социально экономические процессы в стране на производство, потребление, демографию. Регулирование данных процессов возможно по средствам введения налоговых стимулов, так же исключений и преференций. Контрольная функци оценивается эффективность налогового механизма обеспечивается контроль за выдвижением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику

Вопрос 2

Обязательные платежи это взносы обязанность уплаты которых установлено законодательством. При этом они все обладают общими признаками.

1 обязательность уплаты при определенных законодательством основаниях.

2. Публичный характер.

3. Применение мер принуждения в случае неуплаты

Экономическая сущность налога состоит в отношениях распределения и перераспределения определенной части собственности населения и организации для удовлетворения общегосударственных нужд.

Юридическое понятие налога закрепляется в статье 8 Нк.

Налог - это обязательный индивидуально безвозмездный платеж взимаемый с организации и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и или муниципальных образований.

Отличительными признаками налогов от других обязательных платежей в казну является:

1. Индивидуальная безвозмездность.У государства не возникает обязанности совершить какие либо встречное предоставление конкретному плательщику налога поскольку последний взымается в целях для удовлетворения общественных и государственных нужд

2. Безвозвратности. Уплата налога влечет к государству права собственности на денежные средства принадлежащие ранее плательщику.

3. Периодичность налоги уплачиваются регулярно в установленные законодательством сроки при наличии у налогоплательщика объекта для налогообложения.

3.установление исключительных законодательных и исполнительных органов власти.

В соответствии с ч 2 ст 8 НК сбор является собирательным понятием охватывающим как сборы так и пошлины. Ст 333. 16 НК в которой государственная пошлина прямо именуется сбором.

Под сбором понимается обязательный взнос взимаемый с организации и ФЛ, уплата которого является один из условий в совершении в отношении плательщиков сборов государственными органами, ОМСУ и иные уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений(лицензий)

Признаки:

1. возмездный характер, они взымаются в связи с совершеним юридически равных действий государственным или мун орагном должностнымв отношении их плательщиком;

2. наличие специальных целей то есть обеспечение покрытия и сдержек государственного и муниципального органа понесенных им в результате деятельности в связи с который взыскиваются сбор или пошлины;

3. разовый характер. Сборы взымаются в связи с определением определенных прав, совершением нотариальных действий и тд.

Вопрос 3. Для того чтобы установить налог необходимо определить его содержание описать обязанность уплачивать конкретный налог так чтобы каждому было ясно в каком случае он должен эту обязанность исполнять. В соответствии со ст 17 НК законно установленным считается лишь тот налог в акте(лишении) о котором определены налогоплательщики и основные (обязательные) элементы налогообложения:

1. Объект налогообложения. В соответствии со ст 38 НК объектом налогообложения является обстоятельство имеющие стоимостную количественную или физическую характеристики с наличием которого закон связывает возникновение у лица обязанности по уплате налога.например это операция по реализации товаров, имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров и так далее.

2. Налоговая база в соответствии со ст 53 НК она представляет собой стоимостную физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

3. Налоговый период под налоговым периодом понимается отрезок времени по окончанию которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога подлежащая уплате. Он может состоять из одного или нескольких отчетных периодов

4. Налоговая ставка. Согласно ст 53 НК налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. То есть это размер налога на единицу налогообложения.. Могут классифицироваться:1. в зависимости от формы выражения: процентные фиксируемые и смешанные. 2 в зависимости от способа изменения налоговой ставки:

пропорциональная(налоговые ставки размер которых не изменяется при увеличении налоговой базы) прогрессивная и регрессивная

5. Порядок исчисления налога

6. Порядок и сроки уплаты налогов.