Вопрос 1

НП рассматривается в нескольких значениях:

1. Как подотрасль ФП. Это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению, введению в действие и взиманию налогов в бюджетную систему, а также отношения по осуществлению налогового контроля и привлечению к налоговой ответственности;

2. Как отрасль законодательства, включающая нормы других отраслей права, регулирующих отношения в сфере налогооблажения (например, ст.2);

3. Как область научного знания;

4. Как отдельная учебная дисциплина.

Предметом НП выступают общественные отношения по установлению, введению р взиманию налогов, а также отношения по осуществлению налогового контроля и привлечению к налоговой ответственности.

Вопрос 2. Налоговое право в системе российского прав

21.02.13

В финансово-правовой литературе существует две основные позиции относительно места налогового права в системе российского права. Первая - НП как самостоятельная отрасль права. Вторая точка зрения - НП как отрасль ФП.

Обладает предметом и методами. Предмет НП вытекает из предмета ФП. Предмет составляет разновидность финансовых отношений по поводу образования финансовых денежных фондов.

НП тесно взаимодействует с другими подразделениями ФП, а также со многими отраслями российского права - прежде всего, с КП, АП и ГП. Взаимодействие ФП с другими отраслями выражается в сходстве их предмета или метода регулирования. В частности, норм КП закрепляет основы организации и деятельности ОГВ, в том числе, в налоговой сфере и таким образом являются исходными для всего НП в целом. Проявляется, в основном, в использовании сходных методов правового регулирования, которые имеют определенные различия. Сходство с ГП обусловлено тем, что налоговые отношения являются денежными и выступают разновидностью имущественных отношений. В теории налогооблажения были учтены законодательства большинства стран, в частности, России. В ст.72,75 НК РФ, также в ПП КС говорится об общих принципах налогооблажения и сборов. В ст.1 НК также ведется речь об общих принципах налогооблажения и сборов. В литературе среди описаний принципов чаще всего употребляется категория "принципы налогооблажения". Учитывая, что налоги и сборы... следует вести речь о принципах НП. Принципы НП - это исходные положения, требования, выражающие его сущность и целенаправленность

Принципы НА нашли отражение и в К РФ и в налоговом законодательстве. Исходя из ст.3 НК, к числу принципов НП следует отнести следующие: во-первых, всеобщность налогооблажения. Каждое без исключения лицо обязано уплачивать законно установленные налоги. Однако, в силу различного социального, имущественного положения оно устанавливает определенные льготы. Равенство налогооблажения. Данный принцип предполагает одинаковые для всех условия налогооблажения. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Должна учитываться реальная способность по уплате налогов. Экономическая обоснованность. Требует, чтобы налоги были обоснованы. Экономическое пространство.

Определенность налогов и сборов. При установлении налогов должны быть учтены все элементы налогооблажения. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Конституционность налогооблажения. При налогообложении должны учитываться положения К РФ. В частности, небходимы...

Установление, изменение и отмене налогов всех ровней. Организационные принципы налогового права или принципы построения налоговой системы. К ним относят (..), принцип подвижности системы налогов и сборов. Блиииииииин

Принцип стабильности. Принцип множественности налогов.

Налоговое право как отрасль имеет свое внутреннее строение, свою систему. Таким образом, система НП - это теоретически и практически обоснованная группировка налогово-правовых норм в определенной последовательности. В систему НП обычно включаются части, институты, субинституты отдельных норм. НП состоит из двух частей - Общей и Особенной. Особенная включает в себя институты, которые регулируют отношения, связанные со взиманием конкретных налогов и сборов. Формой внешнего выражения налогово-правовых норм выступают многочисленные правовые акты различных уровней и с разными юридическими свойствами. Поэтому их принято называть источниками НП. К источникам НП относятся:

1. К РФ;

2. Акты законодательства о налогах и сборах. Это внешняя форма НП, отражающая строение определенной части источников НП. Представляет собой систему ФЗ о налогах и сборах, законов субъектов Федерации о налогах, а также НПА представительных органов муниципальных образований о местных налогах. Закон СО о введении налога на имущество ФЛ;

3. Указы Президента, ПП РФ, НА исполнительных органов. НПА в сфере налогооблажения могут принимать, во-первых, Правительство РФ. Об утверждении перечней услуг и дорогостоящих видов лечения, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются... МинФин РФ и финансовые органы субъектов федерации и МО. Могут также (34.2) давать обязательные письменные разъяснения налогоплательщикам. Федеральные таможенные службы издавать НА. В сфере налогооблажения не могут.

4. Международные договоры. Конвенции между правительством РФ от 13.04.02 об избежании двойного налогооблажения в отношение налогов...

5. Также влияние на НП регулирование оказывают решения КС.

07.03.13