double arrow

Порядок проведения выездных налоговых проверок

2

В соответствии со ст. 87 НК РФ, налоговые органы проводят выездные налоговые проверки с целью контроля за правильностью, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика и, согласно закону, не может продолжаться больше двух месяцев. Продлить проверку до шести месяцев в исключительных случаях может вышестоящий налоговый орган.

Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика независимо от проведения проверок самого налогоплательщика.

Датой начала проверки считается дата предъявления руководителю проверяемой организации решения вышестоящего налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. С момента составления проверяющими органами справки о проведенной проверке выездная налоговая проверка считается оконченной.

Выездная налоговая проверка (ВНП)  
Решение о проведении ВНП за период не более 3-х календарных лет до года, в котором вынесено решение о ВНП Срок проведения: не более 2-х месяцев со дня вынесения решения о ВНП Продление: от 4-х до 6 месяцев п.п. 2, 6, 8 ст. 89 НК РФ, Приказ ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@ по продлению срока ВНП      
Приостановление ВНП для: – истребования документов (информации); – получения информации от иностранных государственных органов; – проведения экспертиз; – перевода на русский язык документов. Срок приостановления ВНП: не более 6 месяцев, + 3 месяца при получении информации от иностранных государственных органов. п. 9 ст. 89 НК РФ      
Составление и вручение Справки о проведенной ВНП по окончании ВНП п. 15 ст. 89 НК РФ      
Акт НП    
Вручение Акта НП    
Возражения по Акту НП    
Рассмотрение материалов НП и принятие РЕШЕНИЯ    
Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля: – истребование документов, – допрос свидетеля, – проведение экспертизы.    
Вручение РЕШЕНИЯ    
Вступление РЕШЕНИЯ в силу    
Решение о принятии обеспечительных мер: – запрет на отчуждение имущества, – приостановление операций по счетам в банке    
Апелляционная жалоба на не вступившее в силу РЕШЕНИЕ в вышестоящий налоговый орган    
Обжалование вступившего в силу РЕШЕНИЯ, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, в вышестоящий налоговый орган    
Обжалование РЕШЕНИЯ в суд только после обжалования этого решения в вышестоящем налоговом органе    
Исполнение РЕШЕНИЯ    
Выставление Требования об уплате налога, пеней, штрафа    
Исполнение Требования    
Решение о взыскании налога, пени, штрафа    
Инкассовое поручение в банк налогоплательщика    
Решение о приостановлении операций по счетам в банке    
Иск налогового органа в суд о взыскании налога    

Порядок проведения выездной налоговой проверки






Выездные налоговые проверки проводятся по месту фактического нахождения налогоплательщика, налогового агента или плательщика сборов с изучением документов, хранящихся у этих лиц. Выездные налоговые проверки могут быть проведены только на основании решения руководителя налогового органа или его заместителя. Предмет проверки – правильность исчисления и своевременность уплаты налога. При этом может быть охвачен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором назначена данная проверка.
Порядок проведения выездной налоговой проверки регламентирует Налоговый кодекс.
Выездная налоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период.
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев, если иное не установлено 89 статьей НК РФ. Однако, в исключительных случаях продолжительность выездной налоговой проверки может быть увеличена до трех месяцев. При проведении выездных проверок организаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличивается на один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.
Сроком проведения проверки является время фактического нахождения проверяющих на территории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.
При реорганизации или ликвидации организации-налогоплательщика выездная налоговая проверка может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки.
В ходе проверки должностные лица налоговых органов могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, осмотр производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.
Должностные лица налоговых органов, проводящие выездную налоговую проверку имеют право доступа на территорию или в помещение налогоплательщика при предъявлении ими служебных удостоверений и решения руководителя налогового органа о проведении выездной налоговой проверки. Они имеют право производить осмотр территорий, помещений и объектов налогообложения. Осмотр проводится в присутствие понятых (не менее 2 человек), может производиться фото-видео съемка. О производстве осмотра составляется протокол. В случае воспрепятствования доступу должностных лиц на указанные территории составляется акт. На основании этого акта налоговый орган вправе самостоятельно определить сумму налога, подлежащую уплате. Доступ должностных лиц налоговых органов в жилые помещения против воли проживающих в них физических лиц иначе как на основании судебного решения не допускается.
Для получения необходимых для проверки документов, налогоплательщику предъявляется требование о предоставлении документов (заверенных копий) в течение 10 дней со дня получения требования. Отказ от предоставления требуемых документов приравнивается к налоговому правонарушению и влечет за собой ответственность. В этом случае в определенные сроки (в ночное время – нельзя) производится выемка необходимых документов на основании постановления должностного лица налогового органа. При выемке необходимо присутствие понятых и лиц, у которых эта выемка производится. По итогам выемки составляется протокол.
Также может быть назначена экспертиза, привлечены специалисты и переводчики при необходимости.
По итогам выездной налоговой проверки составляется акт, в котором указываются документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленных в ходе проверки, или отсутствие нарушений, выводы и предложения проверяющих, а также делаются ссылки на статьи Налогового кодекса, которые предусматривающие ответственность за конкретные нарушения законодательства о налогах.
Налогоплательщик вправе в течение 15 дней представить свои возражения по акту или его отдельным положениям. По истечении 10 дней акт проверки и документы рассматриваются руководством налоговой инспекции, и по ним принимается решение.

2





Сейчас читают про: