Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции

Статья 301. Плательщики единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции

Плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее в настоящей главе - плательщики) признаются перешедшие на применение единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции (далее в настоящей главе - единый налог) в порядке, установленном настоящей главой:

организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию;

организации, у которых есть филиалы и иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, - в части деятельности таких филиалов и иных обособленных подразделений.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 26.10.2012 N 431-З)

Для целей настоящей главы под организациями понимаются организации, указанные в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 13 настоящего Кодекса.

(часть вторая статьи 301 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Статья 302. Общие условия применения единого налога

1. Применять единый налог вправе:

организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50 процентов выручки, исчисленной от всей деятельности филиала или иного обособленного подразделения, за предыдущий календарный год;

(в ред. Законов Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

другие организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), первичной переработки льна, пчеловодства, животноводства и рыбоводства составляет не менее 50 процентов общей выручки этих организаций за предыдущий календарный год. Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования в предыдущем календарном году, вправе применять единый налог, если выручка от реализации указанной продукции, произведенной ею и реорганизованной организацией, составляет не менее 50 процентов выручки, полученной путем суммирования общих выручек обеих организаций за предыдущий календарный год.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 26.10.2012 N 431-З)

Не вправе применять единый налог:

организации - плательщики налога при упрощенной системе налогообложения;

резиденты свободных экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка.

(часть вторая п. 1 статьи 302 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2. Организации, прошедшие государственную регистрацию в году, в котором они претендуют на применение единого налога, вправе применять единый налог начиная с даты их государственной регистрации при условии подачи в налоговый орган по месту постановки на учет соответствующего уведомления по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в течение двадцати рабочих дней со дня их государственной регистрации.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

В случае создания филиала или иного обособленного подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющего отдельный баланс и для совершения операций которого юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленного подразделения, в календарном году, в котором создавшая его организация претендует на применение единого налога, указанная организация вправе применять единый налог в части деятельности этого обособленного подразделения начиная с даты его создания при условии подачи в налоговый орган по месту постановки такого обособленного подразделения на учет соответствующего уведомления по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь, в течение двадцати рабочих дней со дня постановки на учет в налоговом органе.

(часть вторая п. 2 статьи 302 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Организация, возникшая в результате реорганизации в форме преобразования, вправе применять единый налог с даты внесения в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей записи о государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в устав (учредительный договор - для коммерческой организации, действующей только на основании учредительного договора) юридического лица в связи с реорганизацией в форме преобразования, если реорганизованная организация имела право применять единый налог и применяла его на день, непосредственно предшествующий указанной дате.

(часть третья п. 2 статьи 302 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

(п. 2 статьи 302 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

3. Уплата единого налога:

заменяет уплату налогов, сборов (пошлин), если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, а также уплату арендной платы за землю;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

не освобождает от перечисления в соответствии с законодательством части прибыли (дохода) в бюджет республиканские и коммунальные унитарные предприятия, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения, хозяйственные общества, в отношении которых Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица, обладая акциями (долями в уставных фондах) или иным, не противоречащим законодательству образом, может определять решения, принимаемые этими хозяйственными обществами.

4. Для плательщиков сохраняется общий порядок исчисления и уплаты:

акцизов;

налога на добавленную стоимость;

налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) товаров на территорию Республики Беларусь;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

государственной пошлины;

патентных пошлин;

консульского сбора;

оффшорного сбора;

гербового сбора;

абзац исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З;

сбора за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь;

абзац исключен с 1 января 2011 года. - Закон Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З;

налога на прибыль в отношении дивидендов и приравненных к ним доходов, признаваемых таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 настоящего Кодекса, а также в отношении доходов, указанных в подпунктах 3.2 - 3.4 пункта 3 статьи 128 настоящего Кодекса;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

обязательных страховых взносов и иных платежей в государственный внебюджетный фонд социальной защиты населения Республики Беларусь.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

При установлении иных налогов, сборов (пошлин) обязанность по их уплате возлагается на плательщиков путем внесения соответствующих изменений и (или) дополнений в часть первую настоящего пункта.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

5. Плательщики не освобождаются от обязанностей налоговых агентов, в том числе от обязанности удерживать при выплате заработной платы и иных доходов с начисляемых (перечисляемых) сумм налоги, сборы (пошлины) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

6. Уплата единого налога плательщиками по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производству сельскохозяйственной продукции не заменяет уплаты налогов, сборов (пошлин), установленных настоящим Кодексом, по деятельности, не связанной с деятельностью таких филиалов или иных обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленных подразделений.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

7. Применение плательщиками единого налога прекращается в случаях:

7.1. несоблюдения условия, предусмотренного частью первой пункта 1 настоящей статьи;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

7.2. принятия решения об отказе от применения единого налога.

Статья 303. Порядок перехода к применению и прекращения применения единого налога

(название в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

1. Организация, изъявившая желание применять единый налог, должна не позднее 15-го числа первого месяца квартала, с которого она желает применять единый налог, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление по форме, установленной Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(п. 1 статьи 303 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2. Исключен.

(п. 2 исключен с 1 января 2012 года. - Закон Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

3. При несоблюдении за календарный год условия, предусмотренного частью первой пункта 1 статьи 302 настоящего Кодекса, организация не вправе применять единый налог в следующем за ним календарном году. Организация обязана перейти с начала календарного года, следующего за годом, в котором не соблюдено указанное условие, на общий порядок налогообложения, кроме случая, если она перешла на применение налога при упрощенной системе налогообложения в порядке и на условиях, установленных главой 34 настоящего Кодекса.

Сведения о размерах выручек, определенных частью первой пункта 1 статьи 302 настоящего Кодекса, и размере процентной доли, исчисленной в соответствии с указанной частью, представляются организациями за каждый календарный год не позднее 20 января года, следующего за истекшим календарным годом, в составе показателей налоговой декларации (расчета) по единому налогу.

(п. 3 статьи 303 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

4. При переходе на общий порядок налогообложения по решению плательщика он обязан проинформировать о таком решении налоговый орган не позднее 1-го числа месяца, предшествующего кварталу, с которого он решил перейти на общий порядок налогообложения.

5. Организация, перешедшая на общий порядок налогообложения или применение налога при упрощенной системе налогообложения в текущем календарном году, не вправе в этом же году вновь перейти на применение единого налога.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Статья 304. Объект налогообложения и налоговая база единого налога

1. Объектом налогообложения единым налогом признается валовая выручка.

(п. 1 статьи 304 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

2. Налоговая база единого налога определяется как денежное выражение валовой выручки. Для целей настоящей главы валовой выручкой признается сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов.

(часть первая п. 2 статьи 304 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

При определении налоговой базы не учитываются:

средства, полученные от реализации сельскохозяйственной продукции, заготовленной у населения и сданной государству;

стоимость скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм;

выручка, полученная от реализации произведенной крестьянскими (фермерскими) хозяйствами продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства, - в течение трех лет со дня их регистрации;

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

суммы налога на добавленную стоимость, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов в соответствии с настоящим Кодексом, а также суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные (удержанные) в иностранных государствах в соответствии с законодательством этих государств;

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу.

(абзац введен Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав для целей настоящей главы определяется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 127 настоящего Кодекса.

(часть третья п. 2 статьи 304 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

Часть исключена с 1 января 2013 года. - Закон Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З.

В случае возврата товаров (отказа от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или соразмерного уменьшения цены товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшение выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены возврат товаров (отказ от выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав.

(часть четвертая п. 2 статьи 304 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

К внереализационным доходам относятся доходы, включаемые в соответствии с настоящим Кодексом в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль, если иное не установлено настоящей главой.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

В налоговую базу единого налога включаются средства (субсидии), получаемые из бюджета в связи с удешевлением стоимости льняного волокна, поставляемого в счет государственных нужд.

(часть шестая п. 2 статьи 304 введена Законом Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

3. Для организаций, которые применяют единый налог по деятельности филиалов или иных обособленных подразделений по производству сельскохозяйственной продукции, налоговая база определяется исходя из валовой выручки филиала или иного обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс и для совершения операций которого юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться денежными средствами на счете должностным лицам обособленного подразделения, определяемой в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

Статья 305. Ставка, налоговый период, порядок исчисления, сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты единого налога

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 1 процента.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

2. Налоговым периодом единого налога признается календарный год.

Отчетным периодом единого налога признается:

календарный месяц - для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежемесячно;

календарный квартал - для организаций, уплачивающих налог на добавленную стоимость ежеквартально.

(часть вторая п. 2 статьи 305 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

(п. 2 статьи 305 в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

3. Сумма единого налога исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы и ставки единого налога.

(п. 3 статьи 305 в ред. Закона Республики Беларусь от 26.10.2012 N 431-З)

4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) по единому налогу не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)

5. Уплата единого налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 15.10.2010 N 174-З)