Статья 180. Особенности налогообложения юридических лиц - нерезидентов Туркменистана, получающих доходы из источников в Туркменистане

1. При получении доходов из источника в Туркменистане от осуществления деятельности, не приводящей к образованию постоянного представительства на территории Туркменистана, и получении других доходов из источника в Туркменистане налог на доходы удерживается налоговым агентом с валового дохода налогоплательщика без осуществления вычетов, за исключением налога на добавленную стоимость (налоговая база). При этом сумма налога на доход удерживается из средств, подлежащих оплате такому юридическому лицу, при каждой выплате, в том числе, когда такие выплаты осуществляются за пределами Туркменистана. Выплатой признается прекращение требования в любой форме.

В отношении этих доходов налоговыми агентами признаются лица, у которых возникают обязательства по выплате таких доходов:

юридические лица - резиденты Туркменистана;

юридические лица - нерезиденты Туркменистана, осуществляющие деятельность на территории Туркменистана через филиал, представительство или постоянное представительство;

индивидуальные предприниматели.

Если налоговым агентом невозможно удержание налога на доход, а также если доход выплачивается физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, налогоплательщик обязан встать на налоговый учет в соответствующей налоговой службе и исполнять обязанности по уплате налога на доход самостоятельно. Это также относится к реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Туркменистана, а также акций и иных ценных бумаг юридических лиц - резидентов Туркменистана, когда сторонами сделки являются нерезиденты Туркменистана и покупка осуществлена не через постоянное представительство, филиал или представительство, находящиеся на территории Туркменистана.

Исполнение обязанностей налоговых агентов лицами, являющимися подрядчиками и субподрядчиками в соответствии с Законом Туркменистана «Об углеводородных ресурсах», осуществляется в порядке, установленном настоящим Кодексом.

2. Доходами из источников в Туркменистане, подлежащими обложению налогом на прибыль (доход), являются:

а) дивиденды и другие средства, получаемые от долевого участия в юридических лицах - резидентах Туркменистана;

б) проценты по долговым обязательствам любого вида, выплачиваемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Туркменистана, а также юридическими лицами - нерезидентами Туркменистана, если долговое обязательство возникло в связи с деятельностью через постоянное представительство на территории Туркменистана;

в) страховые платежи по договорам страхования и перестрахования риска от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - резидентов Туркменистана, а также юридических лиц - нерезидентов Туркменистана, если страховые платежи выплачиваются в связи с деятельностью через постоянное представительство на территории Туркменистана;

г) вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав, определенных Гражданским кодексом Туркменистана Сапармурата Туркменбаши, а также свидетельства, торговой марки, товарного знака или знака обслуживания, чертежа или модели, схемы, секретной формулы и (или) процесса, или за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта, выплачиваемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Туркменистана или юридическими лицами - нерезидентами Туркменистана, если такие права используются в связи с деятельностью через постоянное представительство на территории Туркменистана;

д) платежи за аренду (наем) недвижимого имущества, находящегося на территории Туркменистана, движимого имущества (в том числе морских или воздушных судов), арендуемого (нанимаемого) юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Туркменистана или юридическими лицами - нерезидентами Туркменистана, если арендуемое имущество используется для целей постоянного представительства на территории Туркменистана. Указанное также применяется к лизинговым платежам в части, превышающей долю возмещения стоимости имущества, переданного в лизинг;

е) доходы за выполнение работ, оказание услуг на территории Туркменистана, выплачиваемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Туркменистана или юридическими лицами - нерезидентами Туркменистана, если такие работы и услуги оказываются для постоянного представительства на территории Туркменистана. Место выполнения работ и оказания услуг определяется в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса;

ж) доход от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Туркменистана, а также акций и иных ценных бумаг юридических лиц - резидентов Туркменистана. При этом налогооблагаемый доход определяется в соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса. При невозможности определения налоговым агентом налогооблагаемого дохода налог удерживается им с полной суммы валового дохода. Перерасчет налога производится при представлении соответствующих документов налогоплательщиком в налоговую службу;

з) штрафы и пени за нарушение договорных обязательств, выплачиваемые юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Туркменистана;

и) доходы от международных перевозок. Международной перевозкой считается перевозка морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется между пунктами, находящимися за пределами Туркменистана, для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей - резидентов Туркменистана или юридических лиц - нерезидентов Туркменистана, если эти перевозки осуществляются для целей постоянного представительства на территории Туркменистана;

к) иные аналогичные доходы из источников в Туркменистане, не связанные с деятельностью через постоянное представительство.

3. Исчисление налога на доходы, указанные в части 2 настоящей статьи, производится налоговыми агентами по ставке 15 процентов, за исключением доходов от аренды морских или воздушных судов.

Ставка налога на доход от аренды морских или воздушных судов составляет 6 процентов.

4. Налоговые агенты перечисляют налог на доходы в Государственный бюджет Туркменистана в пятидневный (а при выплатах, производимых за рубежом - в пятнадцати­дневный) срок с момента удержания налога.

5. Налоговые агенты в срок до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был выплачен доход, обязаны представлять в налоговую службу по месту своего налогового учета сведения о юридических лицах, которым выплачиваются доходы, суммах исчисленного, удержанного и перечисленного в Государственный бюджет Туркменистана налога на доход по форме, устанавливаемой Главной государственной налоговой службой Туркменистана.