Статья 23. Меры борьбы с уклонением от уплаты налогов и альтернативные методы налогообложения

1. Любая сумма, используемая в интересах какого-либо лица, для целей налогообложения считается выплаченной данному лицу.

2. Полученный (ая) доход (прибыль) подлежит налогообложению в соответствии с настоящим Кодексом, независимо от оснований, по которым он (она) получен (а). Если в соответствии с установленным законодательством порядке будет определено, что какой-либо доход или его элемент (часть) получен (а) незаконно и подлежит обращению в собственность государства, то в этом случае учитывается сумма налогов, ранее удержанных (уплаченных) в государственный бюджет с этого незаконного дохода.

3. Для правильного определения налоговых обязательств налоговые органы имеют право:

- не принимать в расчет операции (сделки), которые не имеют для налогоплательщика существенного экономического значения (за исключением значения для налоговых обязательств);

- переквалифицировать операцию (сделку) в соответствии с реальной ситуацией, если ее форма не соответствует ее содержанию (определить её заново);

- исчислить сумму налога исходя из выявленных фактических обстоятельств и существа совершаемых операций (сделок), имеющих значение для целей налогообложения, если юридическая форма операции (сделки) или последовательности сделок приводит к уклонению (избежанию) от уплаты налогов.

4. Налоговые органы имеют право установить (начислить) сумму причитающегося налога, используя методы прямой или косвенной оценки (на основе активов, оборота, производственных затрат, методов сопоставления с аналогичными налогоплательщиками, хронометражного обследования и т.д.) в следующих случаях:

- когда налогоплательщик не ведет бухгалтерский (налоговый) учет и (или) нарушает его требования;

- когда учетные документы, необходимые для определения налоговых обязательств, утеряны или уничтожены;

- непредставления налоговой отчетности;

- отказа налогоплательщика допустить сотрудников налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торговых помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения;

- непредставления в установленные сроки налоговому органу сведений и документов, необходимых для исчисления налогов;

- в отношении налогоплательщика, объявленного безответственным.

5. Если в ходе налоговой проверки выявлено отсутствие учета объектов налогообложения либо налогоплательщиком не представляются сведения о них, то налоговый орган вправе на основе имеющейся у него информации исчислить предполагаемую сумму налога, используя в соответствующих случаях оценку стоимости реализации товаров (работ, услуг), стоимости имущества, средний уровень заработной платы и расчет рентабельности в размере 25 процентов.

6. Сумма налога может устанавливаться также на основе результатов хронометражных обследований, сопоставимых экономических показателей деятельности других налогоплательщиков, осуществляющих аналогичные виды деятельности.

7. При последующем представлении налогоплательщиком налоговой отчетности и расчетов, а в необходимых случаях - соответствующих данных учета объектов налогообложения, налоговый орган производит корректировку суммы исчисленного налога.

8. Применительно к любым налогам товарообменные и (или) другие операции, включая получение доходов и осуществление расходов в натуральной форме рассматриваются налоговыми органами как продажа товаров (результат работ, услуг) по рыночным ценам.

9. В целях применения дополнительных мер борьбы против уклонения от уплаты налогов порядок применения альтернативных методов налогообложения утверждается Правительством Республики Таджикистан.