Статья 72. Меры обеспечения исполнения не выполненного в срок налогового обязательства

1. Налоговые органы обеспечивают исполнение налогового обязательства налогоплательщика, не выполненного в установленные сроки, следующими мерами, предусмотренными настоящей главой:

- начислением процентов на неуплаченную в срок сумму налогов;

- приостановлением расходных операций по банковским счетам налогоплательщика в кредитных организациях;

- взысканием налоговой задолженности за счет денежных средств с банковских счетов налогоплательщика и (или) его дебиторов, а также наличных денежных средств налогоплательщика;

- взысканием налоговой задолженности за счет ареста и реализации имущества налогоплательщика.

2. Меры, предусмотренные абзацами вторым, третьим и четвертым части 1 настоящей статьи, применяются:

- непосредственно налоговыми органами во внесудебном порядке в отношении налоговой задолженности, признанной налогоплательщиком;

- в судебном порядке, в отношении налоговой задолженности, не указанной в абзацем первом настоящей части.

3. В случае неуплаты налогоплательщиком в установленные сроки налогов, штрафов и процентов и возникновения признанной налоговой задолженности, налоговые органы:

- уведомляют налогоплательщика о необходимости уплаты налоговой задолженности в течение 10 календарных дней со дня получения налогоплательщиком этого уведомления и о возможности применения к нему мер, предусмотренных абзацами вторым, третьим и четвертым части 1 настоящей статьи;

- в случае неуплаты налогоплательщиком признанной налоговой задолженности в указанный срок, налоговый орган повторно уведомляет налогоплательщика о необходимости уплаты налоговой задолженности в течение 30 календарных дней со дня получения данного уведомления;

- при невыполнении требований уведомлений, предусмотренных абзацами первым и вторым настоящей части, в отношении налогоплательщика, имеющего признанную налоговую задолженность, налоговый орган может одновременно применить все меры, предусмотренные частью 1 настоящей статьи.

4. Меры по принудительному взиманию налогов, связанные с приостановлением расходных операций по счетам налогоплательщиков в кредитных организациях, взысканием налоговой задолженности за счет денежных средств с банковских счетов налогоплательщика и (или) его дебиторов, а также наличных денежных средств налогоплательщиков, могут быть реализованы во внесудебном порядке, за исключением:

- накопительных (депозитных) счетов физических лиц, не занятых предпринимательской деятельностью;

- кредитных счетов и специальных счетов, открытых за счет средств международных финансовых организаций;

- расходных операций по счетам налогоплательщика по выплате заработной платы и приравненных к ней платежей, платежей по текущим налоговым обязательствам и по погашению налоговой задолженности.

5. В случае возникновения признанной налоговой задолженности налоговые органы могут принимать решения, обязательные для исполнения кредитными организациями с учетом ограничений, установленных частью 4 настоящей статьи, о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика в этих организациях. Указанная мера может быть также применена при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

- если налогоплательщик не представляет налоговую декларацию к установленному сроку, а налоговые органы уведомили его о необходимости ее представления, и если по истечении 30 календарных дней с даты такого уведомления налоговая декларация не представлена;

- недопуска должностных лиц налоговых органов к налоговой проверке или иной форме налогового контроля, непредставление необходимых для проверки документов, кроме случаев нарушения установленного настоящим Кодексом порядка проведения налоговой контроля, если со дня получения налогоплательщиком уведомления налоговых органов о проведении одной из форм налогового контроля и о возможности применения мер, предусмотренных настоящей статьей, истекло 10 календарных дней.

6. Приостановление расходных операций по счетам налогоплательщиков в кредитных организациях для взыскания признанной налоговой задолженности, с учетом требований частей 4 и 5 настоящей статьи осуществляется в следующем порядке:

- постановление руководителя (или уполномоченного заместителя руководителя) налогового органа направляется для исполнения в кредитные организации, где открыты и обслуживаются счета налогоплательщика;

- кредитные организации обязаны исполнить соответствующее постановление налоговых органов о приостановлении расходных операций по счетам налогоплательщика, а также не вправе открывать ему новые счета, выдавать наличные денежные средства с его счетов и (или) выдавать ему кредиты;

- до получения письменного уведомления налоговых органов о полном исполнении ранее принятых ими решений о приостановлении расходных операций по счетам кредитные организации обязаны в соответствии с запросом этого налогового органа ежемесячно представлять в налоговые органы, где налогоплательщик поставлен на учет, сведения о доходных и расходных операциях и поступлении (расходе) средств на приостановленных банковских счетах налогоплательщика. Налоговые органы могут провести проверку правильности исполнения требований, установленных настоящей частью и (или) достоверности представленных сведений.

7. Взыскание признанной налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и (или) его дебиторов в кредитных организациях, а также наличных денежных средств налогоплательщика осуществляется с учетом ограничений части 4 настоящей статьи в следующем порядке:

- соответствующие инкассовые распоряжения руководителя (или уполномоченного заместителя руководителя) налогового органа, а также акты сверки дебиторской задолженности (только в случае взыскания задолженности за счет дебиторов налогоплательщика-должника), направляются для исполнения в кредитные организации, где открыты и обслуживаются счета налогоплательщика и (или) его дебиторов. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах, кредитные организации обязаны в течение двух рабочих дней после поступления инкассового распоряжения осуществить продажу валютных средств налогоплательщика и перечислить денежные средства в соответствующий бюджет. Расходы, связанные с продажей иностранной валюты, осуществляются за счет налогоплательщика;

- кредитные организации с учетом ограничений, предусмотренных частью 4 настоящей статьи, обязаны без предъявления требований к налоговым органам о представлении дополнительных документов в соответствии с порядком, установленным статьей 71 настоящего Кодекса, исполнить соответствующие инкассовые распоряжения налогового органа о взыскании со счетов налогоплательщика и (или) со счетов его дебиторов денежных средств для погашения налоговой задолженности;

- до получения письменного уведомления налоговых органов о полном исполнении принятых ими решений о взыскании налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика и (или) его дебиторов, кредитные организации обязаны в соответствии с запросом ежемесячно представлять в налоговый орган сведения о доходных и расходных операциях и поступлении (расходе) средств на банковских счетах налогоплательщика и (или) его дебиторов. Налоговые органы могут провести проверку правильности исполнения требований, установленных абзацами первым и вторым настоящей части и (или) достоверности представленных сведений;

- для взыскания налоговой задолженности за счет наличных денежных средств налогоплательщика соответствующее решение руководителя (уполномоченного заместителя руководителя) налогового органа направляется для исполнения налогоплательщику. После получения соответствующего решения налогоплательщик обязан направить наличные денежные средства только для погашения налоговой задолженности в соответствии с порядком, установленным статьей 71 настоящего Кодекса, за исключением выплаты заработной платы и приравненных к ней платежей.

8. После устранения оснований, ставших причиной применения принудительных мер взимания налогов в соответствии с частями 6-7 настоящей статьи, налоговый орган на основе письменных сведений кредитных организаций о взысканных суммах денежных средств со счетов налогоплательщика и (или) его дебиторов и (или) акта сверки исполнения налоговых обязательств налогоплательщика с налоговыми органами, в течение одного рабочего дня признает исполненными принятые ранее решения и одновременно направляет извещения соответствующим лицам. Ранее принятые решения налогового органа считаются исполненными для кредитных организаций и налогоплательщика со дня направления письменного уведомления налогового органа об их исполнении.

9. Для взыскания признанной налоговой задолженности за счет реализации имущества налогоплательщика принимается соответствующее решение налогового органа об аресте имущества налогоплательщика и его реализации в счет погашения налоговой задолженности, которое исполняется налоговым органом в соответствии с Законом Республики Таджикистан «Об исполнительном производстве».

10. Для целей настоящей главы счета государственных учреждений, открытые в уполномоченном государственном органе по исполнению бюджета, приравниваются к банковским счетам, а уполномоченный государственный орган по исполнению бюджета приравнивается к кредитной организации.

11. В случае, если налогоплательщик, в отношении которого реализуются меры по принудительному взысканию налогов, представит реальный план финансового оздоровления, налоговый орган и налогоплательщик могут заключить на срок до 6 последовательно следующих календарных месяцев договор о порядке и сроках погашения задолженности. Руководитель уполномоченного государственного органа может дополнительно продлить указанный договор с налогоплательщиком на срок до 6 последовательно следующих месяцев. Одновременно исполнение ранее принятых решений о применении мер по принудительному взысканию налогов приостанавливается на срок действия договора. Срок исполнения указанного договора и приостановления ранее принятых решений налогового органа о применении мер по принудительному взысканию налогов не может быть продлен.