2015-07-21
248
176.1. Плательщики налога обязаны:
а) вести учет доходов и расходов в объемах, необходимых для определения суммы общего годового облагаемого налогом дохода, в случае, если такой плательщик налога обязан в соответствии с этим разделом подавать декларацию или имеет право на такое представление с целью возврата излишне оплаченных налогов, в том числе при применении права на налоговую скидку.
Формы такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики;
б) получать и хранить в течение срока давности, установленного данным Кодексом, документы первичного учета, в том числе на основании которых определяются расходы при расчете инвестиционной прибыли и формируется налоговая скидка плательщика налога;
в) подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам этого раздела такое представление является обязательным.
По требованию органа государственной налоговой службы и в пределах его полномочий, определенных законодательством, плательщики налога обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой налога, и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, отмеченных в налоговой декларации по этому налогу;
г) подавать лицам, которые согласно этому Кодексу определены ответственными за удержание (начисление) и уплату налога в бюджет, документы в подтверждение права плательщика налога, получающего такие доходы, на применение социальных налоговых льгот;
ґ) в порядке, определенном Законом, допускать должностных (служебных) лица органа государственной налоговой службы на территорию или в помещения, которые используются плательщиком налога для получения доходов от осуществления хозяйственной деятельности;
д) осуществлять меры, предусмотренные данным Кодексом, в случае изменения оснований для получения налоговой социальной льготы;
е) своевременно уплачивать согласованную сумму налоговых обязательств, а также сумму штрафных (финансовых) санкций, начисленных органом государственной налоговой службы, и пеню, за исключением суммы, обжалуемой в административном или судебном порядке;
є) подавать налоговую декларацию по результатам налогового (отчетного) года в сроки, предусмотренные данным Кодексом для плательщиков налога на доходы физических лиц, если в течение такого налогового (отчетного) года налогооблагаемые доходы начислялись (выплачивались, предоставлялись) в форме заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат или других выплат и вознаграждений, плательщику налога в связи с трудовыми отношениями и по гражданско-правовым договорам двумя или более налоговыми агентами и при этом общая годовая сумма таких налогооблагаемых доходов превышает сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного налогового года.
Другие налогооблагаемые доходы, которые были начислены (выплачены, предоставлены) плательщикам налога, чем отмеченные в абзаце первом этого подпункта, не включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, который декларируется согласно этому подпункту.
Перерасчет налога с задекларированной годовой общей суммы налогооблагаемых доходов осуществляется в отдельном приложении к налоговой декларации в таком порядке:
задекларированная годовая общая сумма налогооблагаемых доходов уменьшается на фактически начисленные (удержанные) в течение отчетного года налоговыми агентами суммы единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных Законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд и на сумму предоставленной плательщику налога налоговой социальной льготы (при ее наличии);
с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов сто двадцать размеров минимальной заработной платы, установленной Законом на 1 января отчетного налогового года, облагаются налогом по ставке в размере 15 процентов, остальная сумма - по ставке в размере 17 процентов.
Начисленный налог с уменьшенной общей суммы налогооблагаемых доходов уменьшается на сумму налога, фактически начисленного (удержанного) налоговыми агентами в течение налогового (отчетного) года на доходы, отмеченные в абзаце первом этого подпункта, которые задекларированы плательщиком налога. Позитивная разница налога подлежит уплате плательщиком налога в соответствующий бюджет в порядке, установленном данным Кодексом.
(Подпункт "є" пункта 176.1 статьи 176 в редакции
акона от 24.04.2012 г. N 4661-VI)
176.2. Лица, которые в соответствии с данным Кодексом имеют статус налоговых агентов, обязаны:
а) своевременно и полностью насчитывать, удерживать и уплачивать (перечислять) в бюджет налог с дохода, который выплачивается в интересах плательщика налога и облагается налогом до или во время такой выплаты за его счет;
б) подавать в сроки, установленные данным Кодексом для налогового квартала налоговый расчет суммы дохода, начисленного (оплаченного) в интересах плательщиков налога, а также суммах удержанного с них налога в орган государственной налоговой службы по месту своего расположения.Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода. Внедрение других форм отчетности по отмеченным вопросам не допускается.
(абзац первый подпункта "б" пункта 176.2 статьи 176 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 07.04.2011 г. N 3221-VI)
В случае, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, налоговый расчет в виде отдельного извлечения за такое подразделение подает юридическое лицо в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению и направляет копию такого расчета в орган государственной налоговой службы по местонахождению такого обособленного подразделения в установленном порядке;
в) предоставлять по требованию плательщика налога ведомости о сумме выплаченного в его пользу дохода, сумме примененных социальных налоговых льгот и сумме удержанного налога;
г) подавать органу государственной налоговой службы другие сведения о налогообложении доходов отдельного плательщика налога в объемах и согласно процедуре, определенной этим разделом и разделом II данного Кодекса;
ґ) нести ответственность в случаях, определенных данным Кодексом.
(Подпункт "ґ" пункта 176.2 статьи 176 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)
д) Исключен
(подпункт "д" пункта 176.2 статьи 176 исключен соглано
Закону от 07.04.2011 г. N 3221-VI)
Статья 177. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения
177.1. Доходы физических лиц - предпринимателей, полученные в течение календарного года от осуществления хозяйственной деятельности, облагаются налогом по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 данного Кодекса.
177.2. Объектом налогообложения является чистый облагаемый налогом доход, то есть разница между общим облагаемым налогом доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица - предпринимателя.
177.3. Для физического лица - предпринимателя, зарегистрированного как плательщик налога на добавленную стоимость, не включаются в расходы и доход суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цену приобретенных или проданных товаров (работ, услуг).
177.4. К перечню расходов, непосредственно связанных с получением доходов, принадлежат документально подтвержденные расходы, включаемые в расходы операционной деятельности согласно разделу III данного Кодекса.
(Пункт 177.4 статьи 177 в редакции
Закона Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)
177.5. Физические лица - предприниматели подают в орган государственной налоговой службы налоговую декларацию по месту своего налогового адреса по результатам календарного года в сроки, установленные данным Кодексом для годового отчетного налогового периода, в которой также отмечаются авансовые платежи по налогу на доходы.
177.5.1. Авансовые платежи по налогу на доходы физических лиц рассчитываются предпринимателем самостоятельно, но не менее 100 процентов годовой суммы налога с налогооблагаемого дохода за прошлый год (в сопоставимых условиях), и уплачиваются в бюджет по 25 процентов ежеквартально (до 15 марта, до 15 мая, до 15 августа и до 15 ноября).
В случае уменьшения суммы полученного дохода за предыдущий календарный квартал текущего года более чем на 20 процентов в сравнении с расчетной ожидаемой суммой дохода на такой квартал плательщик налога имеет право уменьшить сумму авансового платежа, подлежащего уплате в следующий срок, установленный этим подпунктом, пропорционально уменьшению суммы отмеченного дохода. Для такого уменьшения суммы авансового платежа физическим лицом - предпринимателем до наступления срока уплаты такого авансового платежа органу государственной налоговой службы подается заявление в произвольной форме, содержащее расчет уменьшения суммы авансового платежа и короткое объяснение обстоятельств, приведших к уменьшению суммы полученного дохода.
(Подпункт 177.5.1 пункта 177.5 статьи 177 дополнен абзацем вторым
согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)
177.5.2. Физические лица - предприниматели, зарегистрированные на протяжении года в установленном Законом порядке или перешедшие с упрощенной системы налогообложения на общую систему налогообложения или уплачивавшие фиксированный налог до вступления в силу данного Кодекса, подают налоговую декларацию по результатам отчетного квартала, в котором начата такая деятельность или состоялся переход на общую систему налогообложения. Впервые зарегистрированные предприниматели в налоговой декларации также отмечают информацию об имущественном состоянии и доходах по состоянию на дату государственной регистрации предпринимателем. Плательщики налога рассчитывают и уплачивают авансовые платежи в сроки, определенные подпунктом 177.5.1 пункта 177.5 этой статьи, которые наступят в отчетном налоговом году.
177.5.3. Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется плательщиком самостоятельно согласно данным, отмеченным в годовой налоговой декларации, с учетом оплаченного им на протяжении года налога на доходы физических лиц и сбора за осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности на основании документального подтверждения факта их уплаты.
(Абзац первый подпункта 177.5.3 пункта 177.5 статьи 177 с изменениями,
внесенными согласно Закону Украины от 07.07.2011 г. N 3609-VI)
Излишне уплаченные суммы налога подлежат зачислению в счет будущих платежей по этому налогу или возврату плательщику налога в порядке, предусмотренном данным Кодексом.
177.6. В случае, если физическое лицо - предприниматель получает другие доходы, чем от осуществления предпринимательской деятельности, в пределах избранных им видов такой деятельности, такие доходы облагаются налогом по общим правилам, установленным данным Кодексом для плательщиков налога - физических лиц.
177.7. Физическое лицо - предприниматель считается налоговым агентом работника - физического лица, находящегося с ним в трудовых, гражданско-правовых отношениях, или любого другого физического лица относительно любых облагаемых налогом доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) в интересах такого лица.
177.8. Во время начисления (выплаты) физическому лицу - предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом - предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с Законом как субъекта предпринимательской деятельности. Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставление услуги согласно гражданско-правовому договору, когда будет установлено, что отношения по такому договору фактически являются трудовыми, а стороны договора могут быть приравнены к работнику или работодателю в соответствии с подпунктами 14.1.195 и 14.1.222 пунктом 14.1 статьи 14 данного Кодекса.
(Пункт 177.8 статьи 177 с изменениями, внесенными
Законом от 07.04.2011 г. N 3205-VI;
в редакции Закона от 07.07.2011 г. N 3609-VI;
с изменениями, внесенными
Законом от 24.05.2012 г. N 4834-VI)
177.9. Налогообложение доходов, полученных физическим лицом - предпринимателем, избравшим другую систему налогообложения доходов от осуществления хозяйственной деятельности, осуществляется по правилам, установленным данным Кодексом.
177.10. Физические лица - предприниматели обязаны вести Книгу учета доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара.
Форма Книги учета доходов и расходов и порядок ее ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.
Физические лица - предприниматели применяют регистраторы расчетных операций в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг".
177.11. Физические лица - предприниматели подают годовую налоговую декларацию в срок, определенный подпунктом 49.18.5 пункта 49.18 статьи 49 данного Кодекса, в которой вместе с доходами от предпринимательской деятельности должны отмечаться другие доходы из источников их происхождения в Украине и иностранные доходы.
177.12. Иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные предпринимателями согласно законодательству Украины, являются резидентами, и на них распространяется действие пункта 177.11 этой статьи.
