Статья 335. Порядок налогообложения инвестора во время выполнения соглашения о распределении продукции

335.1. В течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, взыскание с инвестора общегосударственных и местных налогов и сборов, предусмотренных данным Кодексом, кроме предусмотренных пунктом 335.2 этой статьи, заменяется распределением произведенной продукции между государством и инвестором на условиях такого соглашения.

Налоговые обязательства не возникают в случае:

распределения доходной и/или компенсационной продукции и/или их денежного эквивалента между инвестором (оператором) и государством, передачи оператору (инвестору) прибыльной продукции, принадлежащей государству, для дальнейшей продажи;

(Абзац третий пункта 335.1 статьи 335
в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

передачи права собственности от инвестора (оператора) государству на имущество, приобретенное или созданное инвестором для выполнения соглашения о распределении продукции и стоимость которого возмещена компенсационной продукцией или со дня прекращения действия соглашения, а также пользования инвестором (оператором) таким имуществом и его последующее возвращение государству в соответствии с Законом Украины "О соглашениях о распределении продукции" и соглашения;

(Абзац четвертый пункта 335.1 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении продукции в пользование инвестору (оператору) соглашения в пределах такого соглашения, бесплатном пользовании таким имуществом инвестором (оператором) соглашения и/или возвращения такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения;

(Абзац пятый пункта 335.1 статьи 335 в редакции
в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

распределения оператором компенсационной и/или прибыльной продукции и передачи ее денежного эквивалента между инвесторами;

(Абзац шестой пункта 335.1 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

продажи или другого отчуждения инвестором (оператором) компенсационной и/или прибыльной продукции, кроме налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость по операциям по поставке компенсационной и/или прибыльной продукции, приобретенной инвестором (оператором) в собственность в результате ее распределения по соглашению, и прибыльной продукции, принадлежащей государству и переданной инвестору (оператору) для дальнейшей продажи, которые определяются с учетом статьи 337 данного Кодекса;

(Пункт 335.1 статьи 335 дополнен новым абзацем
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

передачи имущества, включая денежные средства, сторонами соглашения о распределении продукции инвестору (оператору) для обеспечения выполнения условий соглашения о распределении продукции в пределах такого соглашения и возвращения такого имущества инвестором (оператором) соответствующей стороне соглашения;

(Абзац восьмой пункта 335.1 статьи 335
в редакции Закона от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

перечисления (передачи) средств и/или имущества инвестором-нерезидентом его постоянному представительству для финансирования и обеспечения деятельности по соглашению о распределении продукции в соответствии с программой работ и сметой расходов по соглашению, другой деятельности, предусмотренной соглашением, а также для выполнения других обязательств по соглашению;

(Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем девятым
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

бесплатного пользования инвестором (оператором) в пределах деятельности, связанной с выполнением соглашения, любым имуществом, в том числе денежными средствами, геологической, геофизической, геохимической, технико-экономической информацией и другими данными, технологиями и/или правами, предоставленными инвестору в соответствии с законодательством и соглашением;

(Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем десятым
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

использования инвестором (оператором) продукции (в ее естественном состоянии или переработанной), необходимой для выполнения работ и осуществления другой деятельности, предусмотренной соглашением о распределении продукции, в том числе сжигание продукции, или потери такой продукции, связанные с выполнением работ и осуществлением другой деятельности, предусмотренной соглашением;

(Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем одиннадцатым
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

бесплатного предоставления товаров, работ, услуг или денежных средств инвестору (оператору) или инвестором (оператором) в течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, в том числе предоставление дополнительных благ работникам, выплаты премий или бонусов в пользу государства и выполнение социальных обязательств, предусмотренных соглашением о распределении продукции;

(Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем двенадцатым
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

возвращения инвестором (оператором) участков недр (их частей) в соответствии с законодательством и соглашением о распределении продукции.

(Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем тринадцатым
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

В течение срока действия соглашения о распределении продукции и в пределах деятельности, связанной с выполнением такого соглашения, налогообложение инвестора (оператора) осуществляется с учетом особенностей, установленных этим разделом Кодекса и соглашением о распределении продукции. В случае расхождений между положениями раздела XVIII и другими положениями данного Кодекса применяются правила, предусмотренные разделом XVIII данного Кодекса.

(Пункт 335.1 статьи 335 дополнен абзацем четырнадцатым
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

335.2. Во время выполнения соглашения о распределении продукции инвестор (оператор) уплачивает такие налоги и сборы:

(Абзац первый пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

а) налог на добавленную стоимость;

б) налог на прибыль предприятий;

в) плату за пользование недрами для добычи полезных ископаемых.

Инвестор обязан начислить, удержать и уплатить в бюджет налог с доходов физических лиц из заработной платы и других вознаграждений и выплат, начисленных (выплаченных) плательщику налога согласно разделу IV данного Кодекса, с учетом статьи 340 данного Кодекса.

(Абзац пятый пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Инвестор-резидент или инвестор-нерезидент (его постоянное представительство) обязан зарегистрировать соглашение о распределении продукции по своему местонахождению как налогоплательщика и при взятии на налоговый учет подать органу государственной налоговой службы по месту своей регистрации соответствующее уведомление в письменной форме и такие документы:

(Абзац шестой пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

удостоверенную в нотариальном порядке копию зарегистрированного соглашения о распределении продукции;

копию свидетельства о государственной регистрации соглашения о распределении продукции.

После регистрации инвестора (оператора) и соглашения о распределении продукции как плательщика налога инвестор обязан составлять и подавать предусмотренные законодательством налоговые декларации и отчеты, нести ответственность за надлежащее выполнение своих обязанностей, связанных с начислением и уплатой налогов и сборов, в порядке и размерах, установленных данным Кодексом. Налоговые декларации и отчеты подаются инвестором по каждому налогу, сбору (обязательному платежу) отдельно от отчетов по результатам деятельности, не связанной с выполнением соглашения о распределении продукции.

(Абзац девятый пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Форма свидетельства о регистрации инвестора и соглашений о распределении продукции как налогоплательщика утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование государственной финансовой политики.

(Абзац десятый пункта 335.2 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

В случае заключения многостороннего соглашения о распределении продукции при участии нескольких инвесторов обязанности относительно регистрации как налогоплательщика по соглашению, ведения отдельного налогового и бухгалтерского учета операций, связанных с выполнением соглашения, начисления и уплаты налогов и сборов и представления налоговой отчетности возлагаются на инвестора (оператора).

(Пункт 335.2 статьи 335 дополнен абзацем одиннадцатым
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Определение инвестора (оператора) и его полномочий осуществляется в порядке, предусмотренном законодательством о распределении продукции.

(Пункт 335.2 статьи 335 дополнен абзацем двенадцатым
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

335.3. Действие этого раздела не распространяется (кроме случаев, предусмотренных статьей 337 данного Кодекса) на подрядчиков и субподрядчиков, перевозчиков и других лиц, в том числе иностранных, которые участвуют в выполнении предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставлении услуг) на основании договоров (контрактов) с инвестором.

Отмеченные лица уплачивают налоги в порядке, установленном данным Кодексом.

335.4. Налоговый учет, связанный с выполнением предусмотренных соглашением о распределении продукции работ (предоставлением услуг), ведется в соответствии с данным Кодексом и соглашением и отдельно от учета других видов деятельности.

(Абзац первый пункта 335.4 статьи 335 с изменениями, внесенными
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)

Если отдельный учет не ведется, применяется порядок налогообложения без учета особенностей, предусмотренных этим разделом.

К инвесторам по соглашению о распределении продукции в пределах их деятельности по соглашению не применяются предусмотренные данным Кодексом правила о налогообложении совместной деятельности, налогообложении по договорам управления имуществом и налогообложении долгосрочных договоров (контрактов).

(Пункт 335.4 статьи 335 дополнен абзацем третьим
согласно Закону от 02.10.2012 г. N 5412-VI)