Д-т субрах. 231 — К-т рах. 91

Прийнята методика розподілу загальновиробничих витрат з урахуванням нормальної виробничої потужності зумовлює мож-ливість того, що в кінці звітного періоду частина як постійних, так і змінних загальновиробничих витрат виявиться нерозподі-леною (якщо фактична база розподілу таких витрат буде мен-шою за прийняту при плануванні виходячи з нормальної вироб-ничої потужності). Сума нерозподілених загальновиробничих витрат підлягає списанню на собівартість реалізованої продукції (послуг) у періоді їх виникнення:

Д-т субрах. 903 — К-т рах. 91.

При розподілі і списанні загальновиробничих витрат варто враховувати, що генпідрядник (згідно з укладеним договором із субпідрядником) може щомісячно певну частку окремих статей загальновиробничих витрат відносити на витрати з обслугову-вання субпідрядника:

1) на суму витрат, що компенсуються субпідрядником:

Д-т субрах. 903 — К-т рах. 91;

2) на суму доходу, який компенсується субпідрядником (з урахуванням податкового зобов’язання з ПДВ):

Д-т рах. 63 — К-т субрах. 703;

3) на суму податкового зобов’язання з ПДВ:

Д-т субрах. 703 — К-т субрах. 641.