Б) Учет налоговых обязательств

Налоговым обязательством признается обязательство налогоплательщика перед государством, возникающее в соответствии с налоговым законодательством. В соответствии с ним каждый субъект, будь то физическое лицо либо юридическое лицо, обязано перечислять в бюджет государства налоги. Количество и перечень налогов устанавливается Налоговым кодексом РК. В Республике Казахстан наиболее распространенными налогами являются: корпоративный подоходный налог (с юридических лиц), индивидуальный подоходный налог (с физических лиц), налоги на имущество, транспортные средства, землю, социальный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы. Перечисленные налоги платятся практически всеми предприятиями.

Налоги делятся на прямые и косвенные. Прямые налоги платятся за счет собственных средств предприятия, т.е. они являются для предприятия расходами. Фактическими плательщиками косвенных налогов являются покупатели и потребители, поэтому предприятия не несут расходов по косвенным налогам, а перекладывают их оплату на плечи покупателей и потребителей. Этим объясняется различие в учете прямых и косвенных налогов. К косвенным налогам в РК относятся налог на добавленную стоимость (НДС) и акциз.

Расчеты предприятий с бюджетом учитываются на счетах подраздела 3100 «Обязательства по налогам». Каждый из счетов данного подраздела предназначен для учета обязательств по определенному виду налога.

Учет прямых налогов

Начисление налогов производится в соответствии с налоговым законодательством по определенным ставкам и в определенном порядке. Не вдаваясь в тонкости методики начисления налогов, определимся с их учетом.

Начисление прямых налогов производится дебетованием счета расходов по налогу и кредитованием счета соответствующего налога. Делается соответствующая проводка:

Дт Расходы по налогу

Кт счет соответствующего налога

Предположим, предприятие исчислило налог на имущество, используемое в управленческой и административной деятельности, в сумме 100 000 тенге.

Дт 7210 «Административные расходы» - 100 000

Кт 3180 «Налог на имущество» - 100 000

Оплата суммы налога производится проводкой:

Дт 3180 «Налог на имущество»

Кт 1040 «Деньги на расчетном счете».

И так по всем видам налогов, кроме косвенных.