Балансу

В Приложении к бухгалтерскому балансу порядок построения разделов приведен в соответствие с перечнем дополнительных данных, указанных в ПБУ 4/99. Некоторые показатели исключены из формы № 5, например из раздела «Дебиторская и кредиторская задолженность» исключены справки, в том числе перечень организаций-дебиторов и организаций-кредиторов (имеется в виду, что организация может это раскрывать в пояснительной записке). Раздел «Движение средств финансирования долгосрочных инвестиций и финансовых вложении» отсутствует, так как его показатели носят расчетный характер и напрямую не вытекают из 6ухгалтерских записей, но организации могут применять формат исключенного раздела для анализа состояния своих средств с точки зрения их рационального использования.

Заполнение почти всех разделов Приложения к бухгалтерскому балансу связано с каким-либо положением по бухгалтерскому учету (приведенным в нем разделом о раскрытии информации в бухгалтерской отчетности):

«Нематериальные активы» - ПБУ 14/2000;

«Основные средства» и «Доходные вложения в материальные ценности» - ПБУ 6/01 «Учет основных средств»;

«Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» - ПБУ 17/02;

«Финансовые вложения» - ПБУ 19/02;

«Расходы по обычным видам деятельности» - ПБУ 10/99;

«Государственная помощь» - ПБУ 13/2000.

Форма состоит из разделов, в которых более подробно раскрываются некоторые статьи актива и пассива баланса. В этих разделах отражается:

движение нематериальных активов;

движение основных средств;

движение доходных вложений в материальные ценности;

финансовые вложения;

дебиторская и кредиторская задолженность;

расходы по обычным видам деятельности;

обеспечения;

государственная помощь.

В разделе «Нематериальные активы» по статье «Права на объекты интеллектуальной (промышленной) собственности» показывается стоимость прав, возникающих из авторских и иных договоров на произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и другие, из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или из лицензионных договоров и др.

По статье «Права на пользование обособленными природными объектами» показывается стоимость прав на использование земельных участков, природных ресурсов (воды, недр и др.). В статье «Организационные расходы» показывается сумма расходов, связанных с образованием юридического лица, признанная, в соответствии с учредительными документами, вкладом участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал. По статье «Деловая репутация организации» показывается разница между покупной ценой организации и стоимостью по бухгалтерскому балансу всех ее активов и обязательств.

В разделе «Нематериальные активы» суммы начисленной амортизации повидам нематериальных активов показываются независимо от варианта учетаамортизации с использованием счета 05«Амортизация нематериальных актинов»либо амортизационные отчисления списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

При заполнении подраздела «Расходына освоение природных ресурсов» рекомендуется использовать порядок заполнения, принятый организацией для раздела «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», а также учитывать порядок списания их стоимости по расходам, давшим положительный результат,приведенный в главе 25 НК РФ.

В подразделе «Основные средства» отражено наличие и движение основных средств организации на начало и конец отчетного периода и движение в течение отчетного периода в разрезе их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов. Данные об основных средствах приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

В разделе «Доходные вложения в материальные ценности» отражается первоначальная стоимость материальных ценностей, специально приобретенных организацией для предоставления их по договору аренды (лизинга, проката и пр.).

В разделе «Финансовые вложения» расшифровывается состав долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений организации в российской и иностранных валютах, учитываемых на счетах учета долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. По статье «Паи и акции других организаций» отражаются суммы вложений организации в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций, включая дочерние и зависимые на территории Российской Федерации и за рубежом. По статье «Облигации и другие долговые обязательства» показываются инвестиции организации в государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства) и иные аналогичные ценные бумаги. Статья «Предоставленные займы» показывает предоставленные организацией другим организациям и физическим лицам займы. По статье «Прочие» показываются вложения организации в депозиты (сберегательные сертификаты, депозитные счета в банках и т.п.) и другие направления инвестиций.

В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности с подразделением на краткосрочную и долгосрочную задолженность, учитываемой на счетах учета расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, и авансы, показывается наличие и движение средств займов, как в виде кредитов банков, так и у других организаций и физических лиц. В пояснительной записке организация может приводить характеристику заемных обязательств по срокам (годам) погашения.

В разделе «Расходы по обычным видам деятельности» приводятся расходы организации, сгруппированные по элементам: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты.

В разделе «Обеспечения» отражаются полученные векселя и имущество, находящееся в залоге. Данные показываются в виде остатков на начало и конец отчетного года.