Установление налогов

Ряд положений, который касаются этого вопроса, устанавливаются Конституцией и ст. 3 НК РФ.

П. 6 ст. 3 - При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения.

Этому посвящены ст. 17 НК РФ - Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

1. объект налогообложения – ст. 38 НК – юридические факты, которые устанавливают действия события, состояния, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. (Пример, лицо приобретает недвижимое имущество)

2. налоговая база - характеристика объекта налогообложения (физическая, стоимость (сумма))

3. налоговый период - ст. 55 НК – может совпадать с отчетным периодом, при этом в законодательстве нет четких критериев для отчетного.

4. налоговая ставка – существуют в НЗ разные. Могут выражаться в твердой сумме (гос. пошлина), могут процентными (наиболее распространенные), прогрессивными процентными, смешанных ставок больше нет (кажется, но возможно еще есть в гос. пошлине).

5. Срок уплаты налога – ст. 57

6. Порядок уплаты – ст. 58

Конкретизация всех этих элементов обязательно находит себя в каждом виде налога. Все они существенны, отсутствие любого из них – основание для признание налога не установленным (н-р, налог с продаж – по решению УС СО).

Льготы – факультативный элемент налогообложения, возможность полного или частичного освобождения от налога определенных категорий налогоплательщиков.

Могут быть разных видов:

· Необлагаемый минимум

· Изъятие определенных объектов налогообложения

· Отдельные категории плательщиков

Недопустима дифференсации я ставок в зависимости от п/с, гражданства или места происхождения капитала.

Налоговые правоотношения

- это составная часть ФПО, ОО, возникающие в связи с установлением, взиманием и отменой налогов и сборов.

Участники НПО наделены соответствующими юридическими правами и обязанностями, которые обеспечиваются возможностью применения мер гос. принуждения.

Главы 5, 6 Раздел 3 НК посвящены налоговым органам, финансовым органам и ОВД.

ОВД вправе участвовать в налоговых проверках, но лишь по запросу НО, совместно с НО и только при проведении выездных налоговых проверок.